固定資產(chǎn)會計分錄
精選回答
為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的取得、計提折舊和處置等情況，企業(yè)一般需要設置“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”“工程物資”“固定資產(chǎn)清理”等科目。
“固定資產(chǎn)”科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，借方登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價，貸方登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價，期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。
“累計折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”的調整科目“累計折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”的調整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，貸方登記企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記處置固定資產(chǎn)轉出的累計折舊，期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。
(一)外購固定資產(chǎn)
外購不需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款、應付賬款等
外購需要安裝的固定資產(chǎn)
購入時
借：在建工程
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款、應付賬款等
發(fā)生的安裝調試成本
借：在建工程
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款等
耗用的材料和人工等
借：在建工程
?貸：原材料、應付職工薪酬等
達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
(二)建造固定資產(chǎn)
1.自營工程
購入工程物資時
借：工程物資
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款等
領用工程物資時
借：在建工程
?貸：工程物資
領用外購原材料時
借：在建工程
?貸：原材料?
領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時
借：在建工程
?貸：庫存商品
發(fā)生工程人員工資等其他費用時
借：在建工程
?貸：應付職工薪酬等
達到預定可使用狀態(tài)時
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
2.出包工程
企業(yè)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向建造承包商結算進度款
借：在建工程
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款
工程完成時按合同規(guī)定補付的工程款
借：在建工程
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款
工程達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
(三)固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用[用于生產(chǎn)車間]
??管理費用[用于行政管理部門或不需用、未使用的固定資產(chǎn)]
??銷售費用[用于專設銷售部門]
??在建工程[用于工程建設]
??研發(fā)支出[用于項目研發(fā)]
??其他業(yè)務成本[用于經(jīng)營租出]等
?貸：累計折舊
(四)資本化的后續(xù)支出
固定資產(chǎn)轉入在建工程時
借：在建工程
??累計折舊
?貸：固定資產(chǎn)
發(fā)生資本化后續(xù)支出時
借：在建工程
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款等
終止確認被替換部分時
借：營業(yè)外支出
?貸：在建工程[被替換部分的賬面價值]
企業(yè)在處置被替換部分過程中，可能會獲得變價收入和殘料價值等，將其沖減營業(yè)外支出，不影響固定資產(chǎn)入賬價值
借：銀行存款[變價收入]
??原材料[殘料價值]
?貸：營業(yè)外支出
達到預定可使用狀態(tài)時
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
(五)費用化的后續(xù)支出
借：管理費用[行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用]
??銷售費用[專設銷售機構固定資產(chǎn)修理費用]
??應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
?貸：原材料、應付職工薪酬、銀行存款等
(六)處置
1.固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理
??累計折舊
??固定資產(chǎn)減值準備
?貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生的清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
??應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
?貸：銀行存款等
3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
?貸：固定資產(chǎn)清理
???應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：原材料等
?貸：固定資產(chǎn)清理
4.應收責任單位(或個人)賠償
借：其他應收款
?貸：固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
(1)因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失
借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失[正常原因喪失使用功能]
???????——非常損失[自然災害等非正常原因]
?貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
?貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得
(2)因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益
借：固定資產(chǎn)清理
?貸：資產(chǎn)處置損益[利得]
借：資產(chǎn)處置損益[損失]
?貸：固定資產(chǎn)清理
(七)減值
借：資產(chǎn)減值損失
?貸：固定資產(chǎn)減值準備
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