委托加工的消費稅會計分錄
精選回答
委托加工的消費稅會計分錄根據(jù)委托加工物資的不同用途而有所不同。
一.委托加工物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品
當(dāng)委托加工的物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品時，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，以便在后續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中抵扣。會計分錄如下：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資
貸：原材料
支付加工費及增值稅時(假設(shè)增值稅允許抵扣)：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
支付受托方代收代繳的消費稅時(該消費稅記入應(yīng)交稅費借方，以便后續(xù)抵扣)：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
注意：這里的消費稅并不直接計入委托加工物資的成本，而是作為應(yīng)交稅費的借方余額，待后續(xù)生產(chǎn)銷售時再行抵扣。
二.委托加工物資直接用于對外銷售
當(dāng)委托加工的物資直接用于對外銷售時，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。會計分錄如下：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資
貸：原材料
支付加工費、增值稅及消費稅時(假設(shè)增值稅和消費稅均不允許抵扣或需計入成本)：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(如允許抵扣)貸：銀行存款
應(yīng)付賬款(如包含消費稅)
若消費稅不允許抵扣或需計入成本，則直接計入委托加工物資成本：
借：委托加工物資
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款，包含消費稅)
加工完成收回時：
借：庫存商品
貸：委托加工物資
隨后，在銷售時按照正常銷售流程進(jìn)行會計處理，并計算繳納相應(yīng)的增值稅和消費稅(如適用)。
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