進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計處理
精選回答
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理主要涉及到將已抵扣的進(jìn)項稅額因特定原因而需要轉(zhuǎn)出的情形。
一.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形
用于集體福利和個人消費：
當(dāng)企業(yè)將購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等用于集體福利或個人消費時，原已抵扣的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。
會計處理：
借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
發(fā)生非正常損失：
包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等導(dǎo)致的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等損失，以及因違反法律法規(guī)被依法沒收、銷毀、拆除的貨物等。
會計處理：
借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品/原材料
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
適用一般計稅方法并兼營簡易計稅項目或免稅項目：
當(dāng)企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進(jìn)項稅額時，需按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
會計處理：
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途：
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額。
會計處理：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)：
如企業(yè)取得的不動產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額，但已進(jìn)行抵扣的，需進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
會計處理與固定資產(chǎn)類似，
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回：
購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額。
會計處理：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
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