銷售折讓的賬務(wù)處理
精選回答
銷售折讓的賬務(wù)處理主要涉及銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)、發(fā)生銷售折讓時(shí)以及實(shí)際收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
一.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)
在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)首先確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
二.發(fā)生銷售折讓時(shí)
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，或者因買方購(gòu)買數(shù)量大而去掉零頭等原因，在售價(jià)上給予的減讓。當(dāng)發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行賬務(wù)處理。
如果銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前：
應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。此時(shí)，無需進(jìn)行額外的會(huì)計(jì)分錄，因?yàn)殇N售收入已經(jīng)按照折讓后的金額確認(rèn)。
如果銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后：
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。同時(shí)，如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(如允許扣減)
貸：應(yīng)收賬款
三.實(shí)際收款時(shí)
當(dāng)企業(yè)實(shí)際收到銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)收賬款。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
如果之前已經(jīng)確認(rèn)了銷售折讓并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理，那么實(shí)際收款金額將是扣除銷售折讓后的金額。
銷售折讓
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。當(dāng)買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求時(shí)，可能要求賣方在價(jià)格上給予一定的減讓。
處理方式：
已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。
如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。
已開具發(fā)票的，需收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票，或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。
折扣銷售
折扣銷售，也稱商業(yè)折扣，是先有折扣，然后銷售。它是指銷售方在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買方需求量大等原因而給予的價(jià)格優(yōu)惠。
稅務(wù)處理：
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。
企業(yè)所得稅方面，商品銷售涉及銷售折扣(商業(yè)折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除銷售折扣(商業(yè)折扣)后的金額確定銷售商品收入金額。
現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣，也稱為銷售折扣，是先有銷售，然后折扣。它是銷售方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待。
稅務(wù)處理：
現(xiàn)金折扣的銷項(xiàng)稅額按照扣除折扣前的銷售額確認(rèn)，因?yàn)楝F(xiàn)金折扣發(fā)生在對(duì)外銷售以后，且具體折扣金額存在不確定性，不能開具在同一張發(fā)票上。
企業(yè)所得稅方面，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
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