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銷售折讓的賬務處理

來源:東奧會計在線 責編:張夢 2024-09-12 15:42:28

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2025-04-29 19:51:17

銷售折讓的賬務處理

銷售折讓的賬務處理主要涉及銷售實現時、發(fā)生銷售折讓時以及實際收款時的會計分錄。

一.銷售實現時

在商品銷售實現時,企業(yè)首先確認銷售收入和應收賬款,并結轉相應的銷售成本。會計分錄如下:

借:應收賬款

  貸:主營業(yè)務收入

         應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時,結轉銷售成本:

借:主營業(yè)務成本

  貸:庫存商品

二.發(fā)生銷售折讓時

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質量、規(guī)格等不符合要求,或者因買方購買數量大而去掉零頭等原因,在售價上給予的減讓。當發(fā)生銷售折讓時,企業(yè)應根據具體情況進行賬務處理。

如果銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之前:

應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。此時,無需進行額外的會計分錄,因為銷售收入已經按照折讓后的金額確認。

如果銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之后:

企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。同時,如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。會計分錄如下:

借:主營業(yè)務收入

       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(如允許扣減)

  貸:應收賬款

三.實際收款時

當企業(yè)實際收到銷售款項時,應沖減應收賬款。會計分錄如下:

借:銀行存款

  貸:應收賬款

如果之前已經確認了銷售折讓并進行了相應的賬務處理,那么實際收款金額將是扣除銷售折讓后的金額。

銷售折讓

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。當買方發(fā)現商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求時,可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。

處理方式:

已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

已開具發(fā)票的,需收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票,或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

折扣銷售

折扣銷售,也稱商業(yè)折扣,是先有折扣,然后銷售。它是指銷售方在銷售貨物、提供應稅勞務時,因購買方需求量大等原因而給予的價格優(yōu)惠。

稅務處理:

按照現行稅法規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

企業(yè)所得稅方面,商品銷售涉及銷售折扣(商業(yè)折扣)的,應當按照扣除銷售折扣(商業(yè)折扣)后的金額確定銷售商品收入金額。

現金折扣

現金折扣,也稱為銷售折扣,是先有銷售,然后折扣。它是銷售方為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待。

稅務處理:

現金折扣的銷項稅額按照扣除折扣前的銷售額確認,因為現金折扣發(fā)生在對外銷售以后,且具體折扣金額存在不確定性,不能開具在同一張發(fā)票上。

企業(yè)所得稅方面,銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

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