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進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的分錄怎么做

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：張麗娜 2024-09-13 11:36:59

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2025-04-29 19:51:01

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的分錄怎么做

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的分錄處理主要涉及到增值稅的賬務(wù)處理和稅務(wù)規(guī)定。

一.正常情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，并取得符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的增值稅扣稅憑證時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借：相關(guān)科目(如原材料、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用等)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等

這里，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”是借方科目，表示企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅額，這部分稅額可以在未來(lái)銷售貨物或提供服務(wù)時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

在某些情況下，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，不得再?gòu)匿N項(xiàng)稅額中抵扣。

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等。

在這些情況下，會(huì)計(jì)分錄通常如下：

借：相關(guān)科目(如管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等)

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

這里，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”是貸方科目，表示已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

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