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捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜 2024-10-22 11:28:55

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 19:46:16

捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理主要涉及會(huì)計(jì)分錄的編制以及稅務(wù)處理兩個(gè)方面。

一.會(huì)計(jì)分錄處理

確認(rèn)捐贈(zèng)成本：

首先，需要確定捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品的成本，這通常包括直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用等。

編制會(huì)計(jì)分錄：

將捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品的成本從庫(kù)存中扣減，并計(jì)入捐贈(zèng)支出。

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品(或生產(chǎn)成本等，根據(jù)企業(yè)具體核算方式確定)

如果捐贈(zèng)過(guò)程中涉及到了增值稅等稅費(fèi)的計(jì)算與繳納，還需根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。例如，如果捐贈(zèng)行為被視為視同銷售，需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄可能還包括：

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出(增值稅部分)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二.稅務(wù)處理

增值稅處理：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)視同銷售貨物行為處理。這意味著企業(yè)需要按照貨物的公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并將其納入增值稅的申報(bào)和繳納范圍。

如果捐贈(zèng)的貨物屬于免征增值稅項(xiàng)目或者符合其他免稅規(guī)定，則可以按照稅法規(guī)定享受免稅優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅處理：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，企業(yè)在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，需要注意捐贈(zèng)額度是否超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%，以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

在匯算清繳時(shí)，企業(yè)需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中正確填報(bào)捐贈(zèng)支出的相關(guān)信息，包括捐贈(zèng)貨物的成本、捐贈(zèng)支出的金額等。

營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。

營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等

其中：

1.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失。

2.捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

3.盤虧損失，主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。

4.非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的營(yíng)業(yè)外支出。

基本賬務(wù)處理：

企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)等

確認(rèn)盤虧、罰款支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、庫(kù)存現(xiàn)金等

期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

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