捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的會計處理
精選回答
捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的會計處理主要涉及會計分錄的編制以及稅務(wù)處理兩個方面。
一.會計分錄處理
確認捐贈成本：
首先，需要確定捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的成本，這通常包括直接材料成本、直接人工成本和制造費用等。
編制會計分錄：
將捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的成本從庫存中扣減，并計入捐贈支出。
借：營業(yè)外支出——捐贈支出
貸：庫存商品(或生產(chǎn)成本等，根據(jù)企業(yè)具體核算方式確定)
如果捐贈過程中涉及到了增值稅等稅費的計算與繳納，還需根據(jù)稅法規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。例如，如果捐贈行為被視為視同銷售，需要計算增值稅銷項稅額，會計分錄可能還包括：
借：營業(yè)外支出——捐贈支出(增值稅部分)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二.稅務(wù)處理
增值稅處理：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈時，應(yīng)視同銷售貨物行為處理。這意味著企業(yè)需要按照貨物的公允價值計算銷項稅額，并將其納入增值稅的申報和繳納范圍。
如果捐贈的貨物屬于免征增值稅項目或者符合其他免稅規(guī)定，則可以按照稅法規(guī)定享受免稅優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅處理：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，企業(yè)在進行捐贈時，需要注意捐贈額度是否超過年度利潤總額的12%，以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
在匯算清繳時，企業(yè)需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報表中正確填報捐贈支出的相關(guān)信息，包括捐贈貨物的成本、捐贈支出的金額等。
營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。
營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等
其中：
1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。
2.捐贈支出，指企業(yè)對外進行捐贈發(fā)生的支出。
3.盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。
4.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。
5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記確認的營業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的營業(yè)外支出。
基本賬務(wù)處理：
企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)毀損報廢損失：
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等
確認盤虧、罰款支出計入營業(yè)外支出：
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢、庫存現(xiàn)金等
期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
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