視同銷售的會(huì)計(jì)分錄要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎
精選回答
需要。
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄需要結(jié)轉(zhuǎn)成本。視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。雖然會(huì)計(jì)上不確認(rèn)銷售收入,但稅法上要求確認(rèn)應(yīng)稅收入,并計(jì)算相應(yīng)的稅金。因此,在視同銷售的情況下,企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄
1.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(或相關(guān)資產(chǎn)科目)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
若涉及同一控制下的企業(yè)合并,還可能涉及“資本公積”等科目的調(diào)整。
2.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者:
借:應(yīng)付股利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4.將貨物交付他人代銷(視同買斷方式):
在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入:
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(注意:此處的會(huì)計(jì)分錄可能因代銷方式的具體約定而有所調(diào)整)
5.銷售代銷貨物(收取手續(xù)費(fèi)方式):
在收到受托方開來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:銷售費(fèi)用(手續(xù)費(fèi))
貸:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
6.自產(chǎn)、自用性質(zhì)的貨物(不得開具增值稅專用發(fā)票,但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入):
借:在建工程(或其他相關(guān)資產(chǎn)科目)
貸:庫(kù)存商品(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)
7.視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅(如無(wú)償贈(zèng)送他人):
借:營(yíng)業(yè)外支出(或其他相關(guān)科目)
貸:庫(kù)存商品(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)
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