視同銷售的會計分錄要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎
精選回答
需要。
視同銷售的會計分錄需要結(jié)轉(zhuǎn)成本。視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。雖然會計上不確認銷售收入，但稅法上要求確認應(yīng)稅收入，并計算相應(yīng)的稅金。因此，在視同銷售的情況下，企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
視同銷售的會計分錄
1.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資：
借：長期股權(quán)投資(或相關(guān)資產(chǎn)科目)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
若涉及同一控制下的企業(yè)合并，還可能涉及“資本公積”等科目的調(diào)整。
2.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4.將貨物交付他人代銷(視同買斷方式)：
在發(fā)出商品時確認收入：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(注意：此處的會計分錄可能因代銷方式的具體約定而有所調(diào)整)
5.銷售代銷貨物(收取手續(xù)費方式)：
在收到受托方開來的代銷清單時確認收入：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：銷售費用(手續(xù)費)
貸：應(yīng)收賬款(或銀行存款)
6.自產(chǎn)、自用性質(zhì)的貨物(不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入)：
借：在建工程(或其他相關(guān)資產(chǎn)科目)
貸：庫存商品(成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)
7.視同銷售并計算應(yīng)交增值稅(如無償贈送他人)：
借：營業(yè)外支出(或其他相關(guān)科目)
貸：庫存商品(成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)
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