未分配利潤轉增股本
精選回答
企業(yè)使用未分配利潤轉增股本，需要先將未分配利潤分配給股東，自然人股東在依法繳納個人所得稅后，再按規(guī)定以貨幣資金投資企業(yè)。這一規(guī)定既符合《公司法》關于貨幣資金出資的規(guī)定，也符合投資收益分配的原則，同時還可以避免自然人股東偷逃個人所得稅。
程序
1.董事會決議：公司應出具董事會決議，明確未分配利潤轉增股本的意向和具體方案。
2.稅務處理：自然人股東在獲得未分配利潤后，需依法繳納個人所得稅。稅務處理需嚴格遵循國家稅務總局的相關規(guī)定。
3.工商變更：完成稅務處理后，公司可直接至工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，將未分配利潤轉增為股本。此過程無須通過驗資程序。
稅務處理
1.企業(yè)所得稅：
一般來說，未分配利潤轉增資本屬于股東權益的內部調整，不涉及企業(yè)所得稅問題。但如果涉及到資產評估增值等特殊情況，可能會產生企業(yè)所得稅。
企業(yè)應確保未分配利潤來源合法，并已按照相關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。在申請未分配利潤轉增股本時，需出具稅務機關出具的企業(yè)所得稅完稅證明。
2.人所得稅：
對于自然人股東，未分配利潤轉增資本實質上是將利潤分配給股東后，股東再以貨幣資金投資企業(yè)的過程。因此，自然人股東需要依法繳納個人所得稅。
自然人股東應在企業(yè)以未分配利潤轉增資本前，先繳納20%的個人所得稅。但從2016年起，中小型高新技術企業(yè)，在企業(yè)以未分配利潤轉增資本時，對于自然股東繳納個人所得稅確有困難的情況，可以向主管稅務部門備案后，分期繳納個稅。
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