出售固定資產(chǎn)銷項稅額的計算
精選回答
1.一般情況
企業(yè)出售固定資產(chǎn)，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購進(jìn)或者自制的(一般納稅人)，且已抵扣進(jìn)項稅額，那么在出售時應(yīng)按照適用稅率計算銷項稅額。適用稅率一般為13%(動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備等)或9%(不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，如房屋建筑物等)。
計算公式為：銷項稅額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率。
例如，企業(yè)出售一臺機(jī)器設(shè)備，含稅售價為11300元，該設(shè)備購進(jìn)時間在2009年1月1日之后且已抵扣進(jìn)項稅額，適用稅率為13%。則不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元，銷項稅額=10000×13%=1300元。
2.特殊情況-簡易計稅方法
如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購進(jìn)的，或者是營改增之前購進(jìn)的不動產(chǎn)，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法。
對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備等)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%。
例如，企業(yè)出售一臺2008年購進(jìn)的設(shè)備，含稅售價為5150元。則不含稅銷售額=5150÷(1+3%)=5000元，應(yīng)納稅額=5000×2%=100元。
對于營改增之前(2016年4月30日之前)購進(jìn)的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%。
例如，企業(yè)出售一處2015年購進(jìn)的房產(chǎn)，購進(jìn)原價為200萬元，含稅售價為315萬元。則銷售額=(315-200)÷(1+5%)=1100000元，應(yīng)納稅額=1100000×5%=55000元。
3.小規(guī)模納稅人情況
小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)，同樣可以選擇簡易計稅方法。
對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計算方法同一般納稅人采用簡易計稅方法出售2009年1月1日之前購進(jìn)動產(chǎn)類固定資產(chǎn)的情況。
對于不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。計算方法類似一般納稅人采用簡易計稅方法出售營改增之前購進(jìn)不動產(chǎn)的情況。
個體工商戶銷售購買的住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%征收增值稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。其他個人銷售不動產(chǎn)(如住房)，根據(jù)不同情況，按照5%或免稅等規(guī)定處理。
相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
知識點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會計在線初級會計實務(wù)欄目。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
初級
會計監(jiān)督
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級
會計檔案的歸檔和保管
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級
法的淵源和效力
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號