當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>初級(jí)會(huì)計(jì)職稱>初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)>專業(yè)問(wèn)答>正文

出售固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2024-12-26 14:00:49

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 19:36:59

1.一般情況

企業(yè)出售固定資產(chǎn)，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)或者自制的(一般納稅人)，且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在出售時(shí)應(yīng)按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。適用稅率一般為13%(動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備等)或9%(不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，如房屋建筑物等)。

計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率。

例如，企業(yè)出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，含稅售價(jià)為11300元，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)間在2009年1月1日之后且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用稅率為13%。則不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元，銷項(xiàng)稅額=10000×13%=1300元。

2.特殊情況-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的，或者是營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

對(duì)于動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備等)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%。

例如，企業(yè)出售一臺(tái)2008年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，含稅售價(jià)為5150元。則不含稅銷售額=5150÷(1+3%)=5000元，應(yīng)納稅額=5000×2%=100元。

對(duì)于營(yíng)改增之前(2016年4月30日之前)購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%。

例如，企業(yè)出售一處2015年購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)原價(jià)為200萬(wàn)元，含稅售價(jià)為315萬(wàn)元。則銷售額=(315-200)÷(1+5%)=1100000元，應(yīng)納稅額=1100000×5%=55000元。

3.小規(guī)模納稅人情況

小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)，同樣可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

對(duì)于動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計(jì)算方法同一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法出售2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)的情況。

對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算方法類似一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法出售營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的情況。

個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)(如住房)，根據(jù)不同情況，按照5%或免稅等規(guī)定處理。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

應(yīng)收款無(wú)法收回賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用嗎

知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目。

免費(fèi)試聽全部>>

初級(jí) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...

陳碩

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
初級(jí) 會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...

陳碩

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
初級(jí) 法的淵源和效力
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...

陳碩

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)