固定資產(chǎn)出售如何繳納增值稅
精選回答
固定資產(chǎn)出售繳納增值稅的情況如下：
一.一般納稅人
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。一般貨物適用的增值稅稅率通常為13%，如銷售的是2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為9%。
不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果納稅人放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。主要適用于以下幾種情形：
1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)。
2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
3.納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
4.增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
5.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
6.2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。
7.銷售的固定資產(chǎn)在購(gòu)入時(shí)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅。
二.小規(guī)模納稅人
正常情況：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年1月1日至2027年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
放棄減稅情況：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
三.其他個(gè)人
其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，免征增值稅。
處置固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)處置，即固定資產(chǎn)的終止確認(rèn)，包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，計(jì)算有關(guān)的清理收入、清理費(fèi)用及殘料價(jià)值等，清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益。
企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。
轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
結(jié)算清理費(fèi)用：
借：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
收回出售價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠款等：
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：
出售、轉(zhuǎn)讓：
如為凈損失：
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
如為凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢：
如為凈損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
如為凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
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