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固定資產(chǎn)出售如何繳納增值稅

來源：東奧會計在線責編：張麗娜 2025-01-16 17:31:59

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2025-04-29 19:34:59

固定資產(chǎn)出售如何繳納增值稅

固定資產(chǎn)出售繳納增值稅的情況如下：

一.一般納稅人

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。一般貨物適用的增值稅稅率通常為13%，如銷售的是2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，稅率為9%。

不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果納稅人放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。主要適用于以下幾種情形：

1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)。

2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

3.納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

4.增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

5.一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

6.2013年8月1日前購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

7.銷售的固定資產(chǎn)在購入時根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅。

二.小規(guī)模納稅人

正常情況：小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在2023年1月1日至2027年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

放棄減稅情況：小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

三.其他個人

其他個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，免征增值稅。

處置固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)處置，即固定資產(chǎn)的終止確認，包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等。

企業(yè)因出售、報廢、毀損等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應當按照規(guī)定程序辦理有關手續(xù)，結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值，計算有關的清理收入、清理費用及殘料價值等，清理完畢，結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益。

企業(yè)處置固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。

轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)