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資產(chǎn)負(fù)債表期末余額的填列方式

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜 2025-01-23 11:17:20

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-04-29 19:34:29

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下五種填列方法：

1.根據(jù)總賬科目余額填列

⑴根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列，如“短期借款”“資本公積”等項目。

⑵根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列

⑴“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

⑵“開發(fā)支出”項目，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計算填列。

⑶“應(yīng)付職工薪酬”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額計算填列。

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列

“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

⑴“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額減去有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額后的金額分析填列。

⑵“預(yù)付款項”項目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去有關(guān)壞賬準(zhǔn)備貸方余額后的凈額填列。

⑶“應(yīng)收票據(jù)”“長期股權(quán)投資”“在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)“長期股權(quán)投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列。

⑷“投資性房地產(chǎn)”(采用成本模式計量)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折日”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。

⑸“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額填列。

⑹“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

5.綜合運用上述填列方法分析填列

“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

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