進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么科目
精選回答
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出屬于負(fù)債類(lèi)科目，是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)明細(xì)科目。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，已經(jīng)支付了增值稅并將其計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，但在某些特定情況下，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，因此需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形主要包括：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。
3.納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如在建工程)等。
在會(huì)計(jì)科目處理上，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通常涉及以下分錄：
當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，應(yīng)將其從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，此時(shí)應(yīng)借記相關(guān)成本或費(fèi)用科目(如存貨成本、管理費(fèi)用等)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月末，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的貸方：或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個(gè)過(guò)程并不直接涉及“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄的結(jié)轉(zhuǎn)。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
(1)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)購(gòu)進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。(按現(xiàn)行政策，購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)
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