進項稅額轉(zhuǎn)出是什么科目
精選回答
進項稅額轉(zhuǎn)出屬于負債類科目，是增值稅進項稅“應(yīng)交稅費”下的二級明細科目。
進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，已經(jīng)支付了增值稅并將其計入進項稅額，但在某些特定情況下，這部分進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，因此需要將已抵扣的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中轉(zhuǎn)出。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，進項稅額轉(zhuǎn)出的情形主要包括：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。
3.納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(如在建工程)等。
在會計科目處理上，進項稅額轉(zhuǎn)出通常涉及以下分錄：
當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)進項稅額不能抵扣時，應(yīng)將其從進項稅額中轉(zhuǎn)出，此時應(yīng)借記相關(guān)成本或費用科目(如存貨成本、管理費用等)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月末，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目的貸方：或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目的借方。這個過程并不直接涉及“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)。
不得抵扣的進項稅額
納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：
(1)適用簡易計稅方法計稅項目對應(yīng)的進項稅額。
(2)免征增值稅項目對應(yīng)的進項稅額。
(3)非正常損失項目對應(yīng)的進項稅額。
(4)購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額。
(5)購進并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進項稅額。
(6)國務(wù)院規(guī)定的其他進項稅額。(按現(xiàn)行政策，購進貸款服務(wù)對應(yīng)的進項稅額不得抵扣)
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