小規(guī)模企業(yè)免稅的會(huì)計(jì)分錄
精選回答
小規(guī)模企業(yè)免稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理。
一.增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理
1.銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)：
如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就是免稅的，則不用計(jì)提對(duì)應(yīng)的增值稅。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
如果銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)先計(jì)提了增值稅，但月末或季度末未達(dá)到起征點(diǎn)而享受免稅政策，則需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。此時(shí)，銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(此時(shí)為計(jì)提但尚未減免的增值稅)
月末或季度末確認(rèn)免稅時(shí)，將已計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助(或減免稅額)
2.營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理：
營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類(lèi)科目，增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方。
期末，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)外收入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
二.小規(guī)模企業(yè)免稅政策概述
1.增值稅免稅政策：
小規(guī)模納稅人在合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)(如15萬(wàn)元，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的情況下，可以免征增值稅。
這一政策旨在減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其健康發(fā)展。
2.企業(yè)所得稅免稅政策：
符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)包括：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等條件。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的稅務(wù)處理
知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目。
免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>
-
初級(jí)
會(huì)計(jì)監(jiān)督
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
法的淵源和效力
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)