個稅手續(xù)費(fèi)返還怎么申報增值稅
精選回答
根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，個稅手續(xù)費(fèi)返還需按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”申報繳納增值稅。
一.政策依據(jù)
稅目與稅率：屬于“現(xiàn)代服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%(2023年至2027年減按1%)。
政策文件：財稅〔2016〕36號。
二.申報流程
1.一般納稅人
填寫位置：在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中，將返還收入填入“6%稅率”對應(yīng)的“未開具發(fā)票”欄次。
進(jìn)項(xiàng)抵扣：如有相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額，可正常抵扣并填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中。
2.小規(guī)模納稅人
月銷售額≤10萬元(季度≤30萬元)：
填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的“小微企業(yè)免稅銷售額”(企業(yè))或“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”(個體工商戶)欄次。
月銷售額>10萬元(季度>30萬元)：
填寫在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”欄次，并在《增值稅減免稅明細(xì)表中選擇“小規(guī)模納稅人減按1%征收”政策，按不含稅銷售額的2%填報減免稅額。
三.會計(jì)處理
一般納稅人：
收到返還時：
借：銀行存款
貸：其他收益/營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按6%計(jì)算)
小規(guī)模納稅人：
收到返還時：
借：銀行存款
貸：其他收益/營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(按1%計(jì)算)
若享受免稅政策：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
貸：其他收益/營業(yè)外收入
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