收到借款利息現(xiàn)金流量表怎么填
精選回答
根據(jù)現(xiàn)行的會計準則和現(xiàn)金流量表編制規(guī)則，收到借款利息的現(xiàn)金流量表填列需注意：
1.歸類為籌資活動現(xiàn)金流入
借款利息屬于籌資活動范疇，收到時應計入(籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)中的相關項目。具體可分為兩種情況：
若利息與借款本金直接相關(如分期付息的借款)，應在(取得借款收到的現(xiàn)金)項目中反映。
若利息屬于非經(jīng)營性借款或特殊性質(zhì)(如企業(yè)間借款)，建議填報在(收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金)項目。
2.區(qū)分利息性質(zhì)
費用化利息(如費用化處理的短期借款利息)：直接計入籌資活動現(xiàn)金流入。
資本化利息(如計入固定資產(chǎn)成本的長期借款利息)：因未實際支付現(xiàn)金，無需在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)。
3.填報示例
假設企業(yè)收到銀行短期借款利息3萬元，應在現(xiàn)金流量表中：
行次：籌資活動現(xiàn)金流入。
列項：選擇(取得借款收到的現(xiàn)金)或(收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金)(根據(jù)借款性質(zhì)判斷)。
金額：填列3萬元。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.吸收投資收到的現(xiàn)金：以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。
2.取得借款收到的現(xiàn)金：舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。
3.償還債務支付的現(xiàn)金：為償還債務本金而支付的現(xiàn)金。
4.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。
5.收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：除上述1至4項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。
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