留抵進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬
精選回答
留抵進(jìn)項(xiàng)稅是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)支付的增值稅，超過(guò)其銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅部分，這部分多支付的增值稅可以留待以后期間抵扣。
1.購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)并支付增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料(或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)
2.銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)
當(dāng)企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)并收取增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
月末，企業(yè)需要計(jì)算應(yīng)交增值稅，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅
4.留抵稅額的處理
留抵稅額可以在以后的納稅期間繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額，不需要特別的賬務(wù)處理。只需在每月末計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，將留抵稅額考慮在內(nèi)即可。
舉例
假設(shè)某企業(yè)2023年10月的賬務(wù)處理如下：
購(gòu)進(jìn)原材料：
借：原材料100，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13，000
貸：銀行存款113，000
銷售產(chǎn)品：
借：銀行存款226，000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26，000
月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
進(jìn)項(xiàng)稅額：13，000
銷項(xiàng)稅額：26，000
應(yīng)交增值稅：26，000-13，000=13，000
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26，000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13，000
---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13，000
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13，000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅13，000
如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，例如進(jìn)項(xiàng)稅額為30，000，銷項(xiàng)稅額為26，000，則留抵稅額為4，000，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26，000
---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4，000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30，000
留抵稅額4，000可以在以后的納稅期間繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額，不需要特別的賬務(wù)處理。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目。
免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>
-
初級(jí)
會(huì)計(jì)監(jiān)督
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
法的淵源和效力
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)