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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考知識點(diǎn):營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

分享: 2013-3-29 9:57:42東奧會計在線字體:

  【導(dǎo)讀】馬上迎來2013年初級會計職稱新考季,大家也要進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)了,這里給學(xué)員們準(zhǔn)備了各章節(jié)的考點(diǎn)匯總,幫助大家一起備考。

  所屬章節(jié):本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章營業(yè)稅法律制度的第八節(jié)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限的內(nèi)容

  本知識點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航:營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

  正文:營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

  1.一般規(guī)定

  營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

  【解釋】取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

  2.特殊規(guī)定

  (1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  (2)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  (3)納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  (4)納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

  【解釋】單位將自建建筑物用于自用、出租或者投資時,其自建行為不征收營業(yè)稅,只有將自建建筑物用于銷售時,其自建行為才繳納營業(yè)稅。因此,自建行為是否繳納營業(yè)稅,取決于納稅人是否將該建筑物銷售。如果銷售該自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間是4月1日,自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間也是4月1日。

  (5)營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。


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