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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

分享: 2013-3-29 9:57:42東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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  所屬章節(jié):本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章營(yíng)業(yè)稅法律制度的第八節(jié)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限的內(nèi)容

  本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航:營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

  正文:營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1.一般規(guī)定

  營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

  【解釋】取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

  2.特殊規(guī)定

  (1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  (2)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  (3)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  (4)納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  【解釋】單位將自建建筑物用于自用、出租或者投資時(shí),其自建行為不征收營(yíng)業(yè)稅,只有將自建建筑物用于銷售時(shí),其自建行為才繳納營(yíng)業(yè)稅。因此,自建行為是否繳納營(yíng)業(yè)稅,取決于納稅人是否將該建筑物銷售。如果銷售該自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月1日,自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也是4月1日。

  (5)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。


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