【小編"紀(jì)念"】現(xiàn)在處于2013年初級會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名期間，意味著新的考季已經(jīng)開始，大家要進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)了。為了�？忌�一臂之力，這里整理了初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章節(jié)的知識點(diǎn)，愿大家今年都有個(gè)好成績。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

　　(一)收入總額

　　1 .收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：

　　( 1 )銷售貨物收入;

　　( 2 )提供勞務(wù)收入;

　　( 3 )轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　( 4 )股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 5 )利息收入;

　　( 6 )租金收入;

　　( 7 )特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　( 8 )接受捐贈(zèng)收入;

　　( 9 )其他收入。

　　2 .收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　( 1 )財(cái)政撥款;

　　( 2 )依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　( 3 )國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3 .收入總額中的下列收入為免稅收入：

　　( 1 )國債利息收入;

　　( 2 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 3 )在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 4 )符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。

　　(二)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　1 .準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一般規(guī)定

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除：

　　( 1 )企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　( 2 )企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　( 3 )企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　�、� 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　�、� 租入固定資產(chǎn)的改建支出;

　　③ 固定資產(chǎn)的大修理支出;

　�、� 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

　　( 4 )企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額1 撕以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　( 5 )企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　( 6 )企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2 .準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目特殊規(guī)定

　　( 1 )為了對國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的支持，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

　�、� 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;

　�、� 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　( 2 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　( 3 )企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　( 4 )企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

　　( 5 )企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

[1] [2] 下一頁