(三)不得扣除項(xiàng)目

　　1 .企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　( 1 )向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　( 2 )企業(yè)所得稅稅款;

　　( 3 )稅收滯納金;

　　( 4 )罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　( 5 )企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出;

　　( 6 )贊助支出;

　　( 7 )未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　( 8 )與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　2 .企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　( 1 )房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　( 2 )以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　( 3 )以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　( 4 )已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　( 5 )與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　( 6 )單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　( 7 )其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3 .企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　　( 1 )自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);

　　( 2 )自創(chuàng)商譽(yù);

　　( 3 )與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　( 4 )其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

　　4 .企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　5 .企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　(四)特別納稅調(diào)整

　　1 .企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　2 .企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

　　3 .由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率(25%)水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

　　4 .企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5 .企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　(五)虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年。

　　(六)非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

　　1 .股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2 .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3 .其他所得，參照上述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，上述有關(guān)收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。

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