(三)不得扣除項目

　　1 .企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　( 1 )向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　( 2 )企業(yè)所得稅稅款;

　　( 3 )稅收滯納金;

　　( 4 )罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　( 5 )企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;

　　( 6 )贊助支出;

　　( 7 )未經核定的準備金支出;

　　( 8 )與取得收入無關的其他支出。

　　2 .企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　( 1 )房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　( 2 )以經營租賃方式租入的固定資產;

　　( 3 )以融資租賃方式租出的固定資產;

　　( 4 )已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;

　　( 5 )與經營活動無關的固定資產;

　　( 6 )單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　( 7 )其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　3 .企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　( 1 )自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

　　( 2 )自創(chuàng)商譽;

　　( 3 )與經營活動無關的無形資產;

　　( 4 )其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　4 .企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　5 .企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

　　(四)特別納稅調整

　　1 .企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

　　2 .企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協商、確認后，達成預約定價安排。

　　3 .由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率(25%)水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

　　4 .企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　5 .企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　(五)虧損彌補

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5 年。

　　(六)非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形所得的應納稅所得額的計算非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得按照下列方法計算應納稅所得額：

　　1 .股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2 .轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后余額為應納稅所得額;

　　3 .其他所得，參照上述兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

　　確定企業(yè)所得稅應納稅所得額時，上述有關收入總額、準予扣除項目、不得扣除項目的具體規(guī)定，按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。

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