【小編"紀(jì)念"】2013年初級會計(jì)職稱已經(jīng)開始備考，學(xué)員們不要懈怠，小編會與您一路同行。今天給大家準(zhǔn)備的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》里面比較難點(diǎn)的：個(gè)人所得稅法律制度。供學(xué)員們參考。

　　個(gè)人所得稅法律制度

　　個(gè)人所得稅是對個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議于1993年10月31日修訂并公布實(shí)施《中華人民共和圍個(gè)人所得稅法》(以下簡稱《個(gè)人所得稅法》)。該法是在合并原個(gè)人所得稅、個(gè)人收入凋節(jié)稅和個(gè)體丁商業(yè)戶所得稅的基礎(chǔ)上建立起來的。國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》)。《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》構(gòu)成了我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律制度的主要依據(jù)。第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議于1999年8月30日對《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了修正。2000年9月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，進(jìn)一步完善了我國個(gè)人所得稅法律制度。 2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議對《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了第三次修正，2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議對《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了四次修正。

　　一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　新修正的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)�？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)�？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，國際上有兩種管轄權(quán)，即來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。我國的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，即把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分，并以此來區(qū)分納稅的無限責(zé)任(即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)納稅)和有限責(zé)任(即只限來源于境內(nèi)的所得征稅)。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人(即居民納稅義務(wù)人)，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人(即非居民納稅義務(wù)人)，僅就來源于中同境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　對納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：即凡在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，就是居民納稅義務(wù)人;凡在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中同境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人.就是非居民納稅義務(wù)人。另外，在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅。

　　二、個(gè)人所得稅的征稅對象和稅目

　　(一)征稅對象

　　居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;非居民納稅義務(wù)人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。

　　(二)所得來源的確定

　　所得來源地與所得支付地是不同的兩個(gè)概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)是不同的。我國個(gè)人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：

　　1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。

　　2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地。

　　3.勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。

　　4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

　　6.利息、股息、紅利所得.以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

　　(三)稅目

　　按應(yīng)納稅所得的類別劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為3類，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　1.工資、薪金所得。

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅：

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;

　　(3)托兒補(bǔ),助費(fèi);

　　(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括：

　　(1)個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得。

　　(2)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

　　(3)個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

　　(4)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

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