【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　 案例分析題

　　2014年4月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)建筑工程，竣工后共收取工程價(jià)款100萬元。另外，還向建設(shè)單位收取搶工費(fèi)10萬元，提前竣工獎(jiǎng)20萬元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬元，支付職工工資24萬元，購買建筑材料支付34萬元。在本案例中：

　　(1)向建設(shè)單位收取的搶工費(fèi)10萬元、提前竣工獎(jiǎng)20萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入營業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元，均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+10+20=130(萬元)。

　　【正確答案】：2014年4月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)建筑工程，竣工后共收取工程價(jià)款100萬元。另外，還向建設(shè)單位收取搶工費(fèi)10萬元，提前竣工獎(jiǎng)20萬元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬元，支付職工工資24萬元，購買建筑材料支付34萬元。在本案例中：

　　(1)向建設(shè)單位收取的搶工費(fèi)10萬元、提前竣工獎(jiǎng)20萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入營業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元，均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+10+20=130(萬元)。

　　這幾項(xiàng)均不得扣除是不是就已經(jīng)包含在施工期間的費(fèi)用那100萬里了?假如這購建材料34萬為建設(shè)單位提供的就應(yīng)該扣除對嗎?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是這樣的，施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元這些是包括在收取的工程款100萬元中，還有這里施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等支出，是要計(jì)入在營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅的。不扣除的意思確實(shí)是需要計(jì)入 。

　　但是并不是像您所說的要在營業(yè)額中扣除。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料，設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　這是屬于全額計(jì)稅的，對于發(fā)生的支出事項(xiàng)是不能在營業(yè)額中扣除的。如果您扣除的話，就相當(dāng)于是不在營業(yè)額中反映。

　　注意，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等是屬于支出事項(xiàng)，而收取的勞務(wù)價(jià)款等是收入事項(xiàng)，計(jì)算建筑業(yè)營業(yè)稅沒有差額減去支出來計(jì)稅的規(guī)定。您了解一下!祝您在職稱考試中取得佳績。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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