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一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開專票問題

分享： 2014-10-29 10:03:27東奧會計在線字體：大小

　　【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎》之一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開專票問題

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎》之一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開專票問題

　　【學員提問】

　　老師你好!

　　2014初級經(jīng)濟法基礎教材172頁中有下列一段話：

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開)

　　這條說明的是小規(guī)模納稅人自身銷售貨物如果對方需要增值稅專用發(fā)票的情形吧?并不屬于教材中這句話(藍色)所包含的情況吧?教材中這地方感覺不妥，不是包含關系，不是同一個主體發(fā)生的情形!所以說，一般納稅人在與小規(guī)模納稅人發(fā)生銷貨的時候可以開具專用發(fā)票吧?

　　東奧課后作業(yè)有道習題如下：

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，增值稅的一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.向消費者個人銷售應稅貨物

　　B.向小規(guī)模納稅人銷售應稅貨物

　　C.向一般納稅人銷售應稅貨物

　　D.銷售免稅貨物

　　答案是AD(沒選B)

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　您上述的分析是正確的，但是提醒學員要把握好主體。

　　屬于下列情形之一的，增值稅納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票;