【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開專票問題

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　【學(xué)員提問】

　　老師你好!

　　2014初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材172頁(yè)中有下列一段話：

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開)

　　這條說明的是小規(guī)模納稅人自身銷售貨物如果對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票的情形吧?并不屬于教材中這句話(藍(lán)色)所包含的情況吧?教材中這地方感覺不妥，不是包含關(guān)系，不是同一個(gè)主體發(fā)生的情形!所以說，一般納稅人在與小規(guī)模納稅人發(fā)生銷貨的時(shí)候可以開具專用發(fā)票吧?

　　東奧課后作業(yè)有道習(xí)題如下：

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，增值稅的一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

　　B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　C.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　D.銷售免稅貨物

　　答案是AD(沒選B)

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您上述的分析是正確的，但是提醒學(xué)員要把握好主體。

　　屬于下列情形之一的，增值稅納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;

　　(2)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

　　(3)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　第(4)點(diǎn)，這里主體是小規(guī)模納稅人，其發(fā)生的銷售貨物或者提供勞務(wù)，是不能開具增值稅專用發(fā)票的。

　　一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物的時(shí)候，是可以開具增值稅專用發(fā)票的。理解正確。

　　而東奧的課后練習(xí)題也是正確的。選項(xiàng)B，一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物，是可以開具增值稅專用發(fā)票的。而如果是反過來，即小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物，則是不能開具增值稅專用發(fā)票的，也就是屬于上述的(4)情形。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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