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一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開專票問題

分享: 2014-10-29 10:03:27東奧會計在線字體:

  【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎》之一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開專票問題

  【東奧小編】各位備考的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟法基礎》之一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開專票問題

  【學員提問】

  老師你好!

  2014初級經(jīng)濟法基礎教材172頁中有下列一段話:

  一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

  (4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的(需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開)

  這條說明的是小規(guī)模納稅人自身銷售貨物如果對方需要增值稅專用發(fā)票的情形吧?并不屬于教材中這句話(藍色)所包含的情況吧?教材中這地方感覺不妥,不是包含關系,不是同一個主體發(fā)生的情形!所以說,一般納稅人在與小規(guī)模納稅人發(fā)生銷貨的時候可以開具專用發(fā)票吧?

  東奧課后作業(yè)有道習題如下:

  根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,增值稅的一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

  A.向消費者個人銷售應稅貨物

  B.向小規(guī)模納稅人銷售應稅貨物

  C.向一般納稅人銷售應稅貨物

  D.銷售免稅貨物

  答案是AD(沒選B)

  【東奧老師回答】

  尊敬的學員,您好:

  您上述的分析是正確的,但是提醒學員要把握好主體。

  屬于下列情形之一的,增值稅納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票:

  (1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票;

  (2)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

  (3)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

  (4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

  第(4)點,這里主體是小規(guī)模納稅人,其發(fā)生的銷售貨物或者提供勞務,是不能開具增值稅專用發(fā)票的。

  一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物的時候,是可以開具增值稅專用發(fā)票的。理解正確。

  而東奧的課后練習題也是正確的。選項B,一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物,是可以開具增值稅專用發(fā)票的。而如果是反過來,即小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物,則是不能開具增值稅專用發(fā)票的,也就是屬于上述的(4)情形。您了解一下!

  祝您學習愉快!


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