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銷售(營業(yè))收入

分享: 2014-10-29 10:05:57東奧會計在線字體:

  【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷售(營業(yè))收入

  【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷售(營業(yè))收入

  不定項選擇題

  某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),2013年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)銷售彩電取得不含稅收入8800萬元,與彩電配比的銷售成本5660萬元;

  (2)取得國債利息收入30萬元;

  (3)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元;

  (4)接受原材料捐贈,取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料金額50萬元、增值稅稅額8.5萬元;

  (5)購進(jìn)原材料共計3000萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額510萬元;

  (6)銷售費(fèi)用1570萬元;

  (7)管理費(fèi)用804萬元;

  (8)財務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的全年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)同類同期貸款的年利率為5.8%);

  (9)已計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)合理工資540萬元,撥繳的工會經(jīng)費(fèi)15萬元,實際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元。

  其他相關(guān)資料:①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并于當(dāng)月抵扣;③該企業(yè)計入當(dāng)期營業(yè)稅金及附加103.74萬元。

  要求:

  根據(jù)上述資料,回答下列問題。

  1.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

  該企業(yè)2013年應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

  A.961.4

  B.977

  C.977.5

  D.986

  【正確答案】:C

  【答案解析】:應(yīng)繳納增值稅=8800×17%-(8.5+510)=977.5(萬元)。

  2.甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時,下列說法中,正確的是( )。

  在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。

  A.8.7

  B.10.6

  C.15.1

  D.40

  【正確答案】:C

  【答案解析】:(1)工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);(2)職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);(3)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2.5%=13.5(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元);(4)三項經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)。

  3.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

  關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,下列說法中,正確的是( )。

  A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元免征企業(yè)所得稅

  B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元減半征收企業(yè)所得稅

  C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元中,500萬元免征企業(yè)所得稅,100萬元減半征收企業(yè)所得稅

  D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元中,500萬元免征企業(yè)所得稅,200萬元減半征收企業(yè)所得稅

  【正確答案】:C

  【答案解析】:該企業(yè)單獨(dú)核算了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元(700-100=600萬元),享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分(600-500=100萬元),減半征收企業(yè)所得稅。


  【學(xué)員提問】

  如果題中給出管理費(fèi)用中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是10萬,那算企業(yè)所得稅扣除限額時,要把技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入加上去嗎?

  【東奧老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  您在此是想問的是在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額時,其計算基數(shù)——銷售(營業(yè))收入要不要加上技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是吧。

  在此不得將技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入并入到銷售(營業(yè))收入中。因為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入計入在營業(yè)外收入中,而企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時,銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、視同銷售收入等,也就是銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和會計上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”,但不包括“營業(yè)外收入”。

  在此還要注意:銷售(營業(yè))收入應(yīng)包括企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)”用于捐贈、償債、贊助、集資、職工福利或者利潤分配等用途應(yīng)當(dāng)“視同銷售”的收入額。

  請您了解一下,如有疑問,歡迎繼續(xù)提問。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!


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