初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 >> 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) >> 正文
【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷售(營(yíng)業(yè))收入
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷售(營(yíng)業(yè))收入
不定項(xiàng)選擇題
某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),2013年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)銷售彩電取得不含稅收入8800萬(wàn)元,與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元;
(2)取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;
(3)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元;
(4)接受原材料捐贈(zèng),取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元;
(5)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額510萬(wàn)元;
(6)銷售費(fèi)用1570萬(wàn)元;
(7)管理費(fèi)用804萬(wàn)元;
(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的全年利息40萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)同類同期貸款的年利率為5.8%);
(9)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資540萬(wàn)元,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料:①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并于當(dāng)月抵扣;③該企業(yè)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加103.74萬(wàn)元。
要求:
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
1.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
該企業(yè)2013年應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.961.4
B.977
C.977.5
D.986
【正確答案】:C
【答案解析】:應(yīng)繳納增值稅=8800×17%-(8.5+510)=977.5(萬(wàn)元)。
2.甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時(shí),下列說(shuō)法中,正確的是( )。
在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬(wàn)元。
A.8.7
B.10.6
C.15.1
D.40
【正確答案】:C
【答案解析】:(1)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2(萬(wàn)元);(2)職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4(萬(wàn)元);(3)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2.5%=13.5(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.5=4.5(萬(wàn)元);(4)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=4.2+6.4+4.5=15.1(萬(wàn)元)。
3.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,下列說(shuō)法中,正確的是( )。
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅
B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)元減半征收企業(yè)所得稅
C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)元中,500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅,100萬(wàn)元減半征收企業(yè)所得稅
D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元中,500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅,200萬(wàn)元減半征收企業(yè)所得稅
【正確答案】:C
【答案解析】:該企業(yè)單獨(dú)核算了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)元(700-100=600萬(wàn)元),享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分(600-500=100萬(wàn)元),減半征收企業(yè)所得稅。
【學(xué)員提問(wèn)】
如果題中給出管理費(fèi)用中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是10萬(wàn),那算企業(yè)所得稅扣除限額時(shí),要把技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入加上去嗎?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
您在此是想問(wèn)的是在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額時(shí),其計(jì)算基數(shù)——銷售(營(yíng)業(yè))收入要不要加上技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是吧。
在此不得將技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入并入到銷售(營(yíng)業(yè))收入中。因?yàn)榧夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入在營(yíng)業(yè)外收入中,而企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí),銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、視同銷售收入等,也就是銷售(營(yíng)業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”,但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”。
在此還要注意:銷售(營(yíng)業(yè))收入應(yīng)包括企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)”用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途應(yīng)當(dāng)“視同銷售”的收入額。
請(qǐng)您了解一下,如有疑問(wèn),歡迎繼續(xù)提問(wèn)。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
相關(guān)熱薦:
責(zé)任編輯:荼蘼
- 上一篇初級(jí): 【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之一般納稅人和小規(guī)模納稅人互相銷售貨物開(kāi)專票問(wèn)題
- 下一篇初級(jí): 【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算