【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)口貨物應(yīng)納稅稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　  單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.2.06

　　B.6.80

　　C.8.16

　　D.11.66

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬(wàn)元)。

　　老師，這道題里面為什么要除以1-30%，消費(fèi)稅不是價(jià)內(nèi)稅嗎，為什么要剔除呢!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，需組價(jià)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的增值稅、消費(fèi)稅，組價(jià)計(jì)算時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)是不含消費(fèi)稅的，所以要除以(1-消費(fèi)稅稅率)換算為含消費(fèi)稅的金額，

　　還有消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以 含消費(fèi)稅的價(jià)格*消費(fèi)稅稅率=消費(fèi)稅稅額，推出：不含消費(fèi)稅的價(jià)格+含消費(fèi)稅的價(jià)格*消費(fèi)稅稅率=消費(fèi)稅稅額+不含消費(fèi)稅的價(jià)格=含消費(fèi)稅的價(jià)格，推出：不含消費(fèi)稅的價(jià)格=含消費(fèi)稅的價(jià)格*(1-消費(fèi)稅稅率)，所以，含消費(fèi)稅的價(jià)格=不含消費(fèi)稅的價(jià)格/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　本題目中，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-30%)就是將消費(fèi)稅加進(jìn)來(lái)，而非剔除消費(fèi)稅。

　　您再理解一下，祝您在職稱(chēng)考試中取得佳績(jī)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試答疑精選匯總

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