【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之稅前扣除項(xiàng)目

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　  不定項(xiàng)選擇題

　　某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)全年直接銷售空調(diào)取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款為850萬元。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)換取A公司的原材料，空調(diào)的市場價(jià)值為200萬元(不含稅)，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元(不含稅)，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(3)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

　　(4)企業(yè)全年空調(diào)銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)。

　　(5)銷售費(fèi)用為1800萬元(其中包括廣告費(fèi)1500萬元)。

　　(6)管理費(fèi)用為800萬元(其中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元)。

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款超過銀行同類同期貸款利率的利息10萬元)。

　　已知：出租業(yè)務(wù)的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，增值稅稅率為17%。企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。

　　A.33

　　B.54.2

　　C.57.6

　　D.61

　 【正確答案】：C

　 【答案解析】：(1)應(yīng)繳納增值稅=(8000+200)×17%-850-200×17%(換購材料)=510(萬元);(2)房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元);(3)稅前可直接扣除的稅金(含教育費(fèi)附加)合計(jì)=6+(510+6)×(7%+3%)=57.6(萬元)。

　　2.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。

　　A.252

　　B.270

　　C.282

　　D.300

　 【正確答案】：A

　 【答案解析】：(1)該企業(yè)的銷售(營業(yè))收入=8000+200+120=8320(萬元);(2)廣告費(fèi)扣除限額=8320×15%=1248(萬元);(3)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1248=252(萬元)。

　　3.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的金額是( )萬元。

　　A.60

　　B.90

　　C.100

　　D.120

　 【正確答案】：A

　 【答案解析】：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元。

　　4.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。

　　A.0

　　B.10

　　C.170

　　D.350

　 【正確答案】：B

　 【答案解析】：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。因此，向非金融機(jī)構(gòu)借款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　老師，這一問求的不是營業(yè)稅金及附加么，應(yīng)該只有城建稅加上教育費(fèi)附加等于51.6,為什么題目又加上營業(yè)稅6萬?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加都是計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”的，所以計(jì)算營業(yè)稅金及附加的時(shí)候要包括營業(yè)稅。

　　下表是是稅前可以扣除的稅金的方式，您可以看下：

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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