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稅前扣除項(xiàng)目

分享: 2014-11-3 10:37:11東奧會計(jì)在線字體:

  【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之稅前扣除項(xiàng)目

  【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之稅前扣除項(xiàng)目

   不定項(xiàng)選擇題

  某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)全年直接銷售空調(diào)取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分),全年購進(jìn)原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款為850萬元。

  (2)2月,企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)換取A公司的原材料,空調(diào)的市場價(jià)值為200萬元(不含稅),成本為130萬元,企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理,換取的原材料價(jià)值200萬元(不含稅),雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。

  (3)1月1日,企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司,全年收取租金120萬元。

  (4)企業(yè)全年空調(diào)銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)。

  (5)銷售費(fèi)用為1800萬元(其中包括廣告費(fèi)1500萬元)。

  (6)管理費(fèi)用為800萬元(其中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元)。

  (7)財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款超過銀行同類同期貸款利率的利息10萬元)。

  已知:出租業(yè)務(wù)的營業(yè)稅稅率為5%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,增值稅稅率為17%。企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分析回答下列問題。

  1.2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。

  A.33

  B.54.2

  C.57.6

  D.61

  【正確答案】:C

  【答案解析】:(1)應(yīng)繳納增值稅=(8000+200)×17%-850-200×17%(換購材料)=510(萬元);(2)房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元);(3)稅前可直接扣除的稅金(含教育費(fèi)附加)合計(jì)=6+(510+6)×(7%+3%)=57.6(萬元)。

  2.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。

  A.252

  B.270

  C.282

  D.300

  【正確答案】:A

  【答案解析】:(1)該企業(yè)的銷售(營業(yè))收入=8000+200+120=8320(萬元);(2)廣告費(fèi)扣除限額=8320×15%=1248(萬元);(3)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1248=252(萬元)。

  3.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的金額是( )萬元。

  A.60

  B.90

  C.100

  D.120

  【正確答案】:A

  【答案解析】:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元。

  4.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。

  A.0

  B.10

  C.170

  D.350

  【正確答案】:B

  【答案解析】:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不許扣除。因此,向非金融機(jī)構(gòu)借款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。


  【學(xué)員提問】

  老師,這一問求的不是營業(yè)稅金及附加么,應(yīng)該只有城建稅加上教育費(fèi)附加等于51.6,為什么題目又加上營業(yè)稅6萬?

  【東奧老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加都是計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”的,所以計(jì)算營業(yè)稅金及附加的時(shí)候要包括營業(yè)稅。

  下表是是稅前可以扣除的稅金的方式,您可以看下:

準(zhǔn)予扣除的稅金的方式
可扣除稅金舉例
在發(fā)生當(dāng)期扣除
通過計(jì)入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除
消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等
通過計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等
在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,在以后各期分?jǐn)偪鄢?/DIV>
車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、購置自用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣的增值稅等

  祝您學(xué)習(xí)愉快!


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