【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　不定項選擇題

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)一批PU材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款22萬元、增值稅稅額3.74萬元;委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5萬元、增值稅稅額0.85萬元;乙企業(yè)沒有同類消費(fèi)品的銷售價格。

　　(2)將委托加工收回的球包銷售給丙企業(yè)，取得不含稅銷售額40萬元。

　　(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅額25.50萬元;委托丁企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿，取得丁企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)30萬元、增值稅稅額5.10萬元，丁企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價格為1.4萬元/根。

　　(4)將委托加工收回的高爾夫球桿全部對外銷售，取得含稅銷售額585萬元。

　　已知：甲企業(yè)上期留抵增值稅稅額8萬元，高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)=62.56(萬元)

　　B.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)-8=54.56(萬元)

　　C.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)=56.61(萬元)

　　D.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)-8=48.61(萬元)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，其中上期期末留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　【學(xué)員提問】

　　企業(yè)將委托加工收回的高爾夫球包銷售給丙企業(yè)時，下列表述中，正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)計算繳納增值稅

　　B.甲企業(yè)無需繳納消費(fèi)稅

　　為何不選B

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　注意這里有個規(guī)定是：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;

　　綜上所述，我們需要將再銷售的價格和受托方計稅價格進(jìn)行比大小，如果前者大于后者，那么是需要繳納消費(fèi)稅的，如果前者小于后者，那么是不需要繳納消費(fèi)稅的。

　　比較過程：受托方乙企業(yè)的組成計稅價格=(22+5)÷(1-10%)=30(萬元);甲企業(yè)的對外銷售價格為40萬元，很明顯再銷售價格大于受托方的計稅價格，因此甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，所以B選項錯誤。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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