【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　案例分析題

　　中國境內(nèi)居民企業(yè)偉達(dá)公司2014年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤550萬元。其中：產(chǎn)品銷售收入1600萬元，國債利息收入200萬元，合理的工資薪金總額175萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，稅收滯納金15萬元，未經(jīng)稅務(wù)部門核定提取準(zhǔn)備金100萬元。

　　已知，偉達(dá)公司其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　【正確答案】：(1)偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額=550-200+(90-8)+(45-24.5)+(9-3.5)+15+100=573(萬元);

　　(2)偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅=573×25%=143.25(萬元)。

　　【學(xué)員提問】

　　老師，有時(shí)候算應(yīng)納稅所得加加減減就混了，有什么好記得方法沒？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　如果采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額的話，就按照業(yè)務(wù)，依照順序，依次用收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損來計(jì)算，在看到每筆業(yè)務(wù)的時(shí)候，都思考一下，它屬于上述公式中的哪個(gè)要素，這樣就不會(huì)遺漏和混淆了;

　　如果采用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額的話，就在題目給出的利潤總額的基礎(chǔ)上加加減減，至于如何做，也是按照業(yè)務(wù)順序來的，看看這筆業(yè)務(wù)是否涉及到稅法上需要調(diào)整的情況，比如是否有不征稅收入和免稅收入，這個(gè)時(shí)候要減去;重難點(diǎn)是各項(xiàng)扣除，要明白該業(yè)務(wù)在稅法上屬于全額扣除還是限額扣除，或者是禁止扣除，進(jìn)而確定是在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)增還是調(diào)減。

　　總的來說，還是抓住這幾個(gè)要素，然后根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容判斷，這幾個(gè)關(guān)鍵要素是：不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、虧損彌補(bǔ)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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