【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之已納消費(fèi)稅的扣除

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之已納消費(fèi)稅的扣除

　　判斷題

　　某煙廠本月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為117萬元，本月末生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲60%。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，該煙廠無期初、期末庫存煙絲，則該煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可以扣除的消費(fèi)稅=117×30%×60%=21.06(萬元)。( )

　　【正確答案】：對(duì)

　　【答案解析】：（1）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款，117萬元不需作價(jià)稅分離。該煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可以扣除的消費(fèi)稅=117×30%×60%=21.06（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　什么時(shí)候用價(jià)款*消費(fèi)稅稅率，什么時(shí)候應(yīng)該用價(jià)款/（1-消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率呢？我有些區(qū)分不清，請(qǐng)老師指導(dǎo)，謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以只要題目已經(jīng)給明了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，則這個(gè)價(jià)格當(dāng)中就是包含消費(fèi)稅的，直接乘以稅率即可;如果題目涉及的是需要組價(jià)的情況，則在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，需要單獨(dú)除以(1-消費(fèi)稅稅率)，將消費(fèi)稅另行包含進(jìn)價(jià)格中。

　　您再理解一下，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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