【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　案例分析題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月末盤庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)國(guó)內(nèi)原木被盜，該批原木賬面成本為179萬(wàn)元(含支付給增值稅一般納稅人的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元)。

　　【正確答案】：甲企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（179-5）÷（1-13%）×13%+5×11%=26.55（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　為什么運(yùn)費(fèi)不是5除以1-11%？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國(guó)家允許其將買價(jià)的13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-13%)，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷(1-13%)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%�？偨Y(jié)做題方法如下：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-13%)×13%

　　(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

　　因此，原木作為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，需要還原買價(jià)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額=(179-5)÷(1-13%)×13%。但運(yùn)費(fèi)當(dāng)初的入賬成本就是其自身發(fā)生的成本5萬(wàn)元，因?yàn)楫?dāng)初企業(yè)的運(yùn)費(fèi)是憑借取得的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額計(jì)的入賬成本，也是按照注明的稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不存在還原的問(wèn)題，因此，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額=5×11%。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選

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