【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　不定項(xiàng)選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批口紅，收取不含增值稅加工費(fèi)35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批口紅無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

　　(3)銷售一批香水，取得不含增值稅價(jià)款702萬元，另收取包裝費(fèi)5.85萬元。

　　已知：化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　甲公司銷售香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.702÷(1+17%)×30%=180(萬元)

　　B.[702+5.85÷(1+17%)]×30%=212.1(萬元)

　　C.(702+5.85)×30%=212.355(萬元)

　　D.702×30%=210.6(萬元)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用（視為含稅收入），應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。。

　　【學(xué)員提問】

　　老師在講解第4小題時(shí)提到，要搞清楚消費(fèi)稅在這三方面怎么處理：直接銷售、委托加工、進(jìn)口時(shí)，這三個(gè)方面差別很大嗎？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　直接銷售按照銷售額和銷售數(shù)量直接乘以稅率計(jì)算出稅額即可。

　　如果沒有同類貨物的銷售額(進(jìn)口除外)時(shí)，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的幾種情況：

　　1、委托加工的：

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　2、自產(chǎn)自用的：

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　3、進(jìn)口的：

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　您理解一下，如果還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選

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