【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，其設(shè)在A國(guó)的分公司應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元(折合人民幣，下同)，在A國(guó)已繳納企業(yè)所得稅14萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.17.5

　　B.36

　　C.50

　　D.53.5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A國(guó)所得的抵免限額=（200+70）×25%×70/（200+70）=17.5（萬(wàn)元），實(shí)際在A國(guó)已繳納稅款14萬(wàn)元未超過(guò)抵免限額，其已納稅款可以全部抵免。該企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（200+70）×25%-14=53.5（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師，您好，我想問(wèn)問(wèn)：(200+70)*25%*70/(200+70)計(jì)算式中的70*(200+70)是算的什么?我看不明白。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額)

　　來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額=70/(200+70)

　　這是計(jì)算抵免限額的公式。這個(gè)公式在教材243頁(yè)。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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