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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

分享: 2015-7-23 10:36:47東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看書,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  單項(xiàng)選擇題

  甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2013年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,其設(shè)在A國(guó)的分公司應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元(折合人民幣,下同),在A國(guó)已繳納企業(yè)所得稅14萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

  A.17.5

  B.36

  C.50

  D.53.5

  【正確答案】:D

  【答案解析】:A國(guó)所得的抵免限額=(200+70)×25%×70/(200+70)=17.5(萬(wàn)元),實(shí)際在A國(guó)已繳納稅款14萬(wàn)元未超過(guò)抵免限額,其已納稅款可以全部抵免。該企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+70)×25%-14=53.5(萬(wàn)元)。


  【學(xué)員提問(wèn)】

  老師,您好,我想問(wèn)問(wèn):(200+70)*25%*70/(200+70)計(jì)算式中的70*(200+70)是算的什么?我看不明白。

  【東奧老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額)

  來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額=70/(200+70)

  這是計(jì)算抵免限額的公式。這個(gè)公式在教材243頁(yè)。您了解一下。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!


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