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營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

分享: 2015-7-23 10:40:15東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

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  答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

  案例分析題

  2014年4月,某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)建筑工程,竣工后共收取工程價(jià)款100萬(wàn)元。另外,還向建設(shè)單位收取搶工費(fèi)10萬(wàn)元,提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬(wàn)元,臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬(wàn)元,支付職工工資24萬(wàn)元,購(gòu)買建筑材料支付34萬(wàn)元。在本案例中:

  (1)向建設(shè)單位收取的搶工費(fèi)10萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬(wàn)元、支付職工工資24萬(wàn)元,購(gòu)買建筑材料34萬(wàn)元,均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額=100+10+20=130(萬(wàn)元)。

  【正確答案】:2014年4月,某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)建筑工程,竣工后共收取工程價(jià)款100萬(wàn)元。另外,還向建設(shè)單位收取搶工費(fèi)10萬(wàn)元,提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬(wàn)元,臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬(wàn)元,支付職工工資24萬(wàn)元,購(gòu)買建筑材料支付34萬(wàn)元。在本案例中:

  (1)向建設(shè)單位收取的搶工費(fèi)10萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)14萬(wàn)元、支付職工工資24萬(wàn)元,購(gòu)買建筑材料34萬(wàn)元,均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額=100+10+20=130(萬(wàn)元)。


  【學(xué)員提問(wèn)】

  施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),臨時(shí)設(shè)施費(fèi),支付職工工資,購(gòu)買建筑材料,既然不扣除為什么不計(jì)入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額?我理解的就是不扣除就要記入呀

  【東奧老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  是的,這里施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等支出,是要計(jì)入在營(yíng)業(yè)額中計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的。不扣除的意思確實(shí)是需要計(jì)入 。

  但是并不是像您所說(shuō)的要在營(yíng)業(yè)額中扣除。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料,設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建筑方提供的設(shè)備的價(jià)款。

  這是屬于全額計(jì)稅的,對(duì)于發(fā)生的支出事項(xiàng)是不能在營(yíng)業(yè)額中扣除的。如果您扣除的話,就相當(dāng)于是不在營(yíng)業(yè)額中反映。

  注意,勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等是屬于支出事項(xiàng),而收取的勞務(wù)價(jià)款等是收入事項(xiàng),計(jì)算建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有差額減去支出來(lái)計(jì)稅的規(guī)定。您了解一下!

  祝您學(xué)習(xí)愉快!


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