【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書(shū)，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2014年5月，銷售應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，銷售免稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)款10萬(wàn)元.進(jìn)項(xiàng)稅額0.60萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)共用的電力支付不含稅價(jià)款8萬(wàn)元，電力適用的增值稅稅率為17%;進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0.89

　　B.1.96

　　C.1.07

　　D.9.82

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額.營(yíng)業(yè)額合計(jì)。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6×1200÷（1200+1000）+8×17%×1200÷（1200+1000）=1.07（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額.營(yíng)業(yè)額合計(jì) 當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)，為什么不是0.6*1000/(1200+1000)+8*17%*1000/(1200+1000)，因?yàn)槊舛愴?xiàng)目是1000，不是1200，謝謝!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　上述不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的公式，注意這里是不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而上述問(wèn)題計(jì)算的是當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以這里要用應(yīng)稅項(xiàng)目1200萬(wàn)元，而不能用免稅項(xiàng)目的1000萬(wàn)元。

　　注意這兩個(gè)公式：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(用于應(yīng)稅項(xiàng)目的)=無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額×應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額/全部銷售額;而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(用于免稅項(xiàng)目的)=無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅×免稅項(xiàng)目的銷售額/全部銷售額。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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