【答疑精選】《經濟法基礎》之一般納稅人應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之一般納稅人應納稅額的計算

　　單項選擇題

　　某小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛，最高不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月銷售自產的小汽車10輛，共取得不含稅銷售收入150萬元，另將15輛同類小汽車用于向乙企業(yè)換取生產用原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，則該小汽車生產企業(yè)2014年2月份應繳納增值稅和消費稅合計金額為( )萬元。(小汽車的消費稅稅率為9%)

　　A.97.25

　　B.101.55

　　C.76.05

　　D.80.45

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人用自產應稅消費品抵債、投資、換取生產資料等,消費稅的計稅價格按該應稅消費品的最高售價確定；換取生產資料取得的是增值稅普通發(fā)票，原材料的進項稅不得抵扣。該小汽車生產企業(yè)應繳納增值稅和消費稅合計=150×17%+15×15×17%+150×9%+18×15×9%=101.55（萬元）。

　　【學員提問】

　　老師，另將15輛同類小汽車用于向乙企業(yè)換取生產用原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，這個是取得發(fā)票應該是進項的不是銷項，個人理解應該是150×17%+150×9%+18×15×9%，為什么要把15*15*47%加進去？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　您的理解有點偏差。企業(yè)將自產的小汽車向乙企業(yè)換取生產用原材料，此行為是視同銷售行為，需計算繳納增值稅，而對于換取收回的生產原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，因其是普通發(fā)票，則發(fā)票上所對應的稅額是不允許抵扣的，則不是計算進項稅額。上述的解答是正確的。您再理解一下。祝您在職稱考試中取得佳績。

　　祝您學習愉快！

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