初級會計職稱
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一、易錯易混點辨析
對于銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的處理,首先,應明確是個人轉(zhuǎn)讓,還是企業(yè)轉(zhuǎn)讓。
然后,如果是個人轉(zhuǎn)讓,需要區(qū)分是住房還是非住房;如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓,則需要區(qū)分是購置還是抵債取得,是自建還是委托建造。
最后,根據(jù)具體情況分別適用相應的政策。表格總結(jié)如下:
二、易錯易混題目演練
【母題•單選題】甲企業(yè)有A、B兩棟辦公樓,A棟辦公樓是甲企業(yè)2008年購置取得的,購置原價為100萬元,另支付相關稅費10萬元。B棟辦公樓是甲企業(yè)委托建筑公司建造的,支付建筑公司工程款200萬元。2014年12月甲企業(yè)將A棟辦公樓以250萬元銷售,將B棟辦公樓以300萬元銷售。則甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓兩棟辦公樓的行為應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.22B.15C.22.5D.12.5
【子題1·單選題】2015年12月李某將自己于2013年2月購置的一套別墅對外銷售,取得銷售收入1200萬元,該套別墅的購置原價為600萬元。另將一套商鋪轉(zhuǎn)讓給張某,取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元,該商鋪是李某2015年1月購置的,購置原價為450萬元,則李某上述行為應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.32.5B.62.5C.55D.85
【子題2·多選題】甲企業(yè)2015年12月將其自建的一棟辦公樓對外銷售,取得銷售收入500萬元。該辦公樓的建筑成本為200萬元。在當月該企業(yè)員工李某自建一棟房屋用于對外出租,當月一次性取得3年的租金收入60萬元,該房屋的建筑成本為300萬元。已知建筑業(yè)的成本利潤率為15%。則下列關于上述業(yè)務的說法中正確的有( )。
A.甲企業(yè)銷售自建辦公樓需要繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅
B.甲企業(yè)銷售自建辦公樓不需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅,但需要繳納銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅
C.李某出租自建房屋需要繳納建筑業(yè)和服務業(yè)——租賃業(yè)兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅
D.李某出租自建房屋不需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅,但需要按照服務業(yè)——租賃業(yè)繳納營業(yè)稅
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責任編輯:許紫衣
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