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易錯(cuò)易混17常見項(xiàng)目稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

分享: 2016/3/24 11:21:05東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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   一、易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析易錯(cuò)易混17常見項(xiàng)目稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

  考試涉及稅前限額扣除的項(xiàng)目常見的有:職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

  (1)稅前扣除限額基本規(guī)定

  二、易錯(cuò)易混題目演練

  (2)稅前扣除限額基數(shù)包含的內(nèi)容:

 、偃(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額基數(shù)為“工資薪金總額”,不包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、企業(yè)為職工繳付的五險(xiǎn)一金(養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)。

 、诠嫘跃栀(zèng)的稅前扣除限額基數(shù)為“年度利潤總額”,即企業(yè)依照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(考試一般會(huì)直接給出)。

  與會(huì)計(jì)知識(shí)相關(guān)聯(lián)的:會(huì)計(jì)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

 、蹣I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)均涉及“銷售(營業(yè))收入”,包括會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上確認(rèn)的視同銷售收入(比如將貨物用于抵債、職工福利等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物),不包括營業(yè)外收入和投資收益。其中:

  主營業(yè)務(wù)收入一般包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

  其他業(yè)務(wù)收入包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(如轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)使用權(quán))、原材料銷售收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入等。

  營業(yè)外收入,包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)(所有權(quán))、銷售無形資產(chǎn)(所有權(quán))、接受捐贈(zèng)收入等。

  投資收益,包括國債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

  (3)超限額的部分處理:

  職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分當(dāng)年不得扣除,但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。而其余的幾個(gè)項(xiàng)目,不得在稅前扣除。

  二、易錯(cuò)易混題目演練

  【母題·多選題】甲企業(yè)2014年已計(jì)入到成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元,銷售(營業(yè))收入120000元,實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)900元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)6000元,職工教育經(jīng)費(fèi)800元。下列關(guān)于甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),稅務(wù)處理正確的有( )。

  A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400元

  B.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0

  C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100元

  D.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的金額合計(jì)為7200元

  【子題1·單選題】甲企業(yè)2014年已計(jì)入到成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元,銷售(營業(yè))收入120000元,實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )元。

  A.200

  B.500

  C.600

  D.1800

  【子題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( )。

  A.職工福利費(fèi)

  B.職工教育經(jīng)費(fèi)

  C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  D.廣告費(fèi)易錯(cuò)易混17常見項(xiàng)目稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

   以上考點(diǎn)是近三年?家族e(cuò)易混考點(diǎn),初級(jí)會(huì)計(jì)師教師建議:必須掌握。

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責(zé)任編輯:許紫衣

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