初級會計師《經(jīng)濟法基礎》第四章重要考點詳解-增值稅的征收管理




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【重要考點詳解】增值稅的征收管理
考點:納稅地點(★)
1. 固定業(yè)戶
(1)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅。
(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務,應當向其機構(gòu)所在地的稅務機關報告外出經(jīng)營事項,并向其機構(gòu)所在地的稅務機關申報納稅;未報告的,應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅的,由其機構(gòu)所在地的稅務機關補征稅款。
2. 非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務,應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關補征稅款。
3. 其他個人提供建筑服務,銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權,應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。
4. 進口貨物,應當向報關地海關申報納稅。
5. 扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
考點:納稅期限(★)
1. 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
【提示】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社(不包括保險公司),以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
2. 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
3. 以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
考點:增值稅專用發(fā)票管理(★★★)
1. 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
(1)發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;
(2)抵扣聯(lián),作為購買方報送稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;
(3)記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
2. 不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;
(2)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
(3)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
注:以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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