初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章重要考點(diǎn)詳解-增值稅的征收管理




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【重要考點(diǎn)詳解】增值稅的征收管理
考點(diǎn):納稅地點(diǎn)(★)
1. 固定業(yè)戶(hù)
(1)固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
2. 非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3. 其他個(gè)人提供建筑服務(wù),銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4. 進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
5. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
考點(diǎn):納稅期限(★)
1. 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
【提示】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社(不包括保險(xiǎn)公司),以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
2. 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
3. 以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
考點(diǎn):增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理(★★★)
1. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
(1)發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;
(2)抵扣聯(lián),作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;
(3)記賬聯(lián),作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。
2. 不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;
(2)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;
(3)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。
注:以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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