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【重要考點(diǎn)詳解】增值稅的稅收優(yōu)惠

考點(diǎn)：《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目（★★）

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2. 避孕藥品和用具；

3. 古舊圖書(shū)；

4. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5. 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6. 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

7. 其他個(gè)人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

考點(diǎn)：“營(yíng)改增”相關(guān)的主要免稅項(xiàng)目（★★）

1. 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4. 婚姻介紹服務(wù)。

5. 殯葬服務(wù)。

6. 殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

7. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校（不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)）提供的教育服務(wù)。

9. 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

11. 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。

12. 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

13. 行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

14. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

15. 個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房。

16. 金融同業(yè)往來(lái)利息收入。

17. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

18. 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

19. 家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

20. 福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

21. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

22. 涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

23. 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

24. 提供社區(qū)養(yǎng)老、撫育、家政等服務(wù)取得的收入。（2020年新增）

考點(diǎn)：零稅率（★）

1. 納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

2. 中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù)；

②合同能源管理服務(wù)；

③設(shè)計(jì)服務(wù)；

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；

⑤軟件服務(wù)；

⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他服務(wù)。

【提示】零稅率VS免稅：零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無(wú)稅貨物進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定（★）

1. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

2. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

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