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初級會計師《經(jīng)濟法基礎》第五章重要考點詳解-納稅人和個人所得的種類

來源:東奧會計在線責編:陳越2020-03-04 18:07:45

想學好個人所得稅的相關處理,先了解納稅人和個人所得的種類很有必要,各位初級會計師考生快來和小編一起學習吧!越學習,越快樂!

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初級會計師《經(jīng)濟法基礎》第五章重要考點詳解-納稅人和個人所得的種類

【重要考點詳解】納稅人和個人所得的種類

考點:個人所得稅的納稅人(★★)

1. 個人所得稅納稅人,包括中國公民(含香港、澳門、臺灣同胞)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,只對投資者個人或個人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

2. 居民個人與非居民個人

類型判定標準納稅義務
居民在中國境內(nèi)有住所的個人就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,向中國政府繳納個人所得稅
個人在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人
非居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,向中國政府繳納個人所得稅
在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

【提示1】居民個人和非居民個人的界定有兩個標準:①住所地標準;②居住時間標準。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人,二者均不符合則為非居民納稅人。

【提示2】在中國境內(nèi)有住所,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住。

【提示3】納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。

【提示4】“累計滿183天”應當在一個納稅年度內(nèi)計算。例如,外籍個人甲2018年9月1日受邀來華工作,2019年3月15日結(jié)束在華工作離境,雖然從入境到離境持續(xù)計算已滿183天,但在2019納稅年度內(nèi),甲在中國境內(nèi)累計居住的時間(2019年1月1日至2019年3月15日)不滿183天,不屬于居民個人。

【提示5】無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù),按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的,計入中國境內(nèi)居住天數(shù),在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的,不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。(2020年新增)

3. 所得來源地

除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:

(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得;

(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(3)許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

考點:個人所得(★★★)

1. 個人所得的種類

(1)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(2)勞務報酬所得,是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

(3)稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

(4)特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

(5)經(jīng)營所得,是指:

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

②個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

④個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

(6)利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

(7)財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(9)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

所得類型納稅人類型征收制度
①工資、薪金所得

②勞務報酬所得

③稿酬所得

④特許權使用費所得

居民個人綜合征收
非居民個人分類征收
⑤經(jīng)營所得

⑥利息、股息、紅利所得

⑦財產(chǎn)租賃所得

⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

⑨偶然所得

居民個人分類征收
非居民個人分類征收

2. 個人所得的形式

個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益:

(1)所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額,無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額;

(2)所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;

(3)所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。

3. 兩個以上的個人共同取得同一項目收入的,應當對每個人取得的收入分別依法計算納稅。

注:以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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