2021年初級會計經(jīng)濟法基礎每日一考點-企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路
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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟法基礎》第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎精講班的講義
企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路
（一）應納稅額
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示1】請嚴格區(qū)分“應納稅額”和“應納稅所得額”二詞。
【提示2】（1）企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；（2）符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；（3）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%稅率。
【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。
（二）應納稅所得額
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定，初學企業(yè)所得稅應當注意轉換思路）
2.間接法
應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
相關習題練習
【例題1·單選題】甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額2000萬元，減免稅額15萬元，抵免稅額20萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當年企業(yè)所得稅應納稅額的下列計算列式中，正確的是（ ）。
A.2000×25%-15-20
B.2000×25%-15
C.2000×25%
D.2000×25%-20
【答案】A
【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度
B.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度
C.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
【答案】ABCD
說明：本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，以上專業(yè)知識內(nèi)容來自東奧名師講義，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載。
以上就是初級會計考試《經(jīng)濟法基礎》科目第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度中消費稅的企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路的考點解析，小伙伴們都清楚了嗎？熬的過就出眾，熬不過就出局。
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