千萬別只是看起來很努力！小伙伴們快和小編一起來學(xué)習(xí)初級會計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識點(diǎn)吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理，快來看看吧！

相關(guān)推薦：初級會計(jì)考試每日攻克一考點(diǎn)匯總

所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

1.財(cái)政撥款。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。例如：

（1）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

（2）2018年9月20日起，對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

（3）2018年9月10日起，對全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

（二）免稅收入

1.國債利息收入免稅。

2.符合條件的股息、紅利：

3.符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應(yīng)依法征稅。

4.下列所得免征企業(yè)所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

5.債券利息減免稅：

（1）對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（2）自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

（3）對企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

【提示1】應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分不征稅收入和免稅收入：

（1）不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。

（2）企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

【提示2】免稅收入和不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額。

【提示3】不征稅收入和免稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此，間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)減。

【案例】居民企業(yè)甲企業(yè)2019年度會計(jì)利潤600萬元，其中，取得銷售貨物收入900萬元、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入60萬元、國債利息收入40萬元，發(fā)生各項(xiàng)允許扣除的支出400萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

【分析】

（1）直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額=900+60+40-40-400=560（萬元）；

（2）間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額=600-40=560（萬元）。

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（    ）。

A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

B.各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財(cái)政資金

C.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：屬于免稅所得。

【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（    ）。

A.國債利息收入

B.居民企業(yè)直接投資于其他非上市居民企業(yè)取得的投資收益

C.財(cái)政撥款

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：屬于免稅收入。

【例題3·多選題】2020年甲企業(yè)取得了下列利息收入，其中免征企業(yè)所得稅的有（    ）。

A.國債利息收入

B.企業(yè)債券利息收入

C.當(dāng)年發(fā)行的地方政府債券利息收入

D.當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入

【答案】AC

【解析】（1）選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入；（2）選項(xiàng)D：減半征收企業(yè)所得稅。

【例題4·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（    ）。

A.全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

C.企業(yè)購買國債取得的利息收入

D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入；（2）選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入；（3）選項(xiàng)C：屬于免稅收入。

說明：本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，以上專業(yè)知識內(nèi)容來自東奧名師講義，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

以上就是初級會計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度中不征稅收入和免稅收入的考點(diǎn)解析，小伙伴們都清楚了嗎？宇宙山河爛漫，生活點(diǎn)滴溫暖，都值得我們前進(jìn)！