亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

 東奧會(huì)計(jì)在線 >> 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 >> 考試大綱 >> 正文

2014年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱(第五章)

分享: 2014-6-19 15:57:54東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第五章:

  第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

  ―、納稅人

 。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人

  個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩類。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

 。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

  1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

  居民納稅人(即在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人〕,應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得,依照個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù),繳納個(gè)人所得稅。

  2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

  非居民納稅人(即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人),僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得,向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù),繳納個(gè)人所得稅。

  (三)扣繳義務(wù)人

  凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人,都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

  二、征稅對(duì)象

 。ㄒ唬┱鞫悓(duì)象

  個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得,共有11項(xiàng)。個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅;非居民納稅義務(wù)人則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅,境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍。

 。ǘ┧脕(lái)源的確定

  我國(guó)個(gè)人所得稅依據(jù)所得來(lái)源地判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì),征收個(gè)人所得稅。

  三、個(gè)人所得稅的稅目

  按應(yīng)納稅所得的來(lái)源劃分,現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,大致可以分為3類,共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。

 。ㄒ唬┕べY、薪金所得

 。ǘ﹤(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

 。ㄈ┢髽I(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

 。ㄋ模﹦趧(wù)報(bào)酬所得

  (五)稿酬所得

  (六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

 。ㄆ撸├ⅰ⒐上、紅利所得

 。ò耍┴(cái)產(chǎn)租賃所得

  (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

 。ㄊ┡既凰

 。ㄊ唬┙(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

  四、稅率

 。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用稅率

  工資、薪金所得適用3% ~ 45%的超額累進(jìn)稅率。

  (二)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5% ~ 35%的超額累進(jìn)稅率。

 。ㄈ└宄晁眠m用稅率

  稿酬所得,適用稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,即只征收70%的稅額,其實(shí)際稅率為14%。

 。ㄋ模﹦趧(wù)報(bào)酬所得適用稅率

  勞務(wù)報(bào)酬所得,適用稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人畸高的,可以實(shí)行加成征收。

 。ㄎ澹┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  五、計(jì)稅依據(jù)

  (一)計(jì)稅依據(jù)

  個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。

  1.收人的形式。

  個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

  2.費(fèi)用扣除的方法。

 。ǘ﹤(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金所得,以每月收人額減除費(fèi)用3500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收人總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  3.對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收人總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收人不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收人額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收人額為應(yīng)納稅所得額。

 。ㄈ┢渌M(fèi)用扣除規(guī)定

  (四)每次收人的確定

  對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得,都按每次取得的收人計(jì)算征稅。

  六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 。ㄒ唬⿷(yīng)納稅額的計(jì)算

  1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

 。1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =(每月收入額 - 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  (2)納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

 。3)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

 。4)納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =(全年收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =(納稅年度收入總額 - 必要費(fèi)用)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

 。1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(每次收入額 - 800)× 20%

 。2)每次收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

 。3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1 - 30%)

  =(每次收入額 - 800)× 20%×(1 - 30%)

 。2)每次收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1-30%)

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)

  6.對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(每次收入額 - 800)× 20%

 。2)每次收入在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

  7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率

  8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次(月)收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

 。2)每次(月)收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

  9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

 。1)一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

  (2)個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  11.其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

 。ǘ⿷(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

  七、稅收優(yōu)惠

  (一)免稅項(xiàng)目

  1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

  2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

  3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

  4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

  5.保險(xiǎn)賠款。

  6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

  7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

  8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

  9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

  10.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

 。ǘp稅項(xiàng)目

  1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

  2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

  3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

 。ㄈ⿻好庹鞫愴(xiàng)目

  八、征收管理

 。ㄒ唬┘{稅申報(bào)

  個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種:一是代扣代繳;二是自行納稅申報(bào)。此外,一些地方為了提高征管效率,方便納稅人,對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目,采取了委托代征的方式。

 。ǘ┘{稅期限

  1.代扣代繳期限。

  扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)。

  2.自行申報(bào)納稅期限。

  一般情況下,納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。

  3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。

 。ㄈ┘{稅地點(diǎn)

  1.個(gè)人所得稅自行申報(bào)的,其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收人來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  3.從境外取得所得的,應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  4.扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

  5.納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的,須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

  6.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。


  相關(guān)熱薦:

  2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱匯總

  2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱匯總

上一頁(yè)  [1] [2] [3] 

責(zé)任編輯:娜寫年華

+

初級(jí)職稱網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對(duì)性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過(guò)關(guān)
職稱考試通
掃一掃 微信關(guān)注東奧