2014年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》考試大綱之第六章：

　　第四節(jié) 土地增值稅法律制度

　　一、納稅人

　　土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑及其附著物（以下簡稱“轉讓房地產(chǎn)”）并取得收人的單位和個人。

　　二、征稅范圍

　　（一）征稅范圍的一般規(guī)定

　　1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不

　　征稅。

　　2.土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權的行為征稅。

　　3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　（二）征稅范圍的特殊規(guī)定

　　三、稅率

　　土地增值稅實行四級超率累進稅率。

　　四、計稅依據(jù)

　　土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　�。ㄒ唬�應稅收人的確定

　　納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的應稅收人，包括轉讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟收益。從收人的形式來看，包括貨幣收人、實物收人和其他收人。

　�。ǘ�）扣除項目及其金額

　　準予納稅人從房地產(chǎn)轉讓收入額減除的扣除項目金額具體包括七項內(nèi)容：

　　1.取得土地使用權所支付的金額。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　4.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金。

　　5.財政部確定的其他扣除項目。

　　6.舊房及建筑物的扣除金額。

　　7.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

　　五、應納稅額的計算

　　1.應納稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：

　　應納稅額=Σ（每級距的增值額×適用稅率）

　　2.應納稅額的計算步驟。

　　六、稅收優(yōu)惠

　　1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

　　2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　3.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　4.居民個人轉讓住房免征土地增值稅。

　　七、征收管理

　�。ㄒ唬┘{稅申報

　　納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　�。ǘ�）納稅清算

　　1.土地增值稅的清算單位。

　　2.土地增值稅的清算條件。

　　3.土地增值稅淸算應報送的資料。

　　4.清算后再轉讓房地產(chǎn)的處理。

　　5.土地增值稅的核定征收。

　�。ㄈ�）納稅地點

　　土地增值稅納稅人發(fā)生應稅行為應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。

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