公益性捐贈(zèng)支出_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2020-06-10 09:07:08

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【單選題】

2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（）。

A．74萬(wàn)元

B．60萬(wàn)元

C．84萬(wàn)元

D．72萬(wàn)元

【答案】 D

【解析】

（1）公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72（萬(wàn)元）；（2）實(shí)際捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元=74萬(wàn)元，超過(guò)本年度準(zhǔn)予扣除限額，所以只能按照限額扣除，在計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是72萬(wàn)元。

【所屬章節(jié)】第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度