四、不定項(xiàng)選擇題

    1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

    （1）2月26日，與乙公司簽訂代銷合同，委托乙公司銷售代銷商品50件，每件成本為0.8萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。合同約定乙公司按每件1.5萬元對外銷售，甲公司按售價的20%支付代銷手續(xù)費(fèi)。3月22日，收到乙公司開具的代銷清單，該商品實(shí)際對外銷售40件。3月28日，收到乙公司支付的代銷商品款。

    （2）3月8日，向丙公司銷售一批商品，成本為270萬元，商品價目表標(biāo)價為625萬元。由于成批銷售，給予丙公司20%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品。3月17日，收到丙公司支付的款項(xiàng)。

    （3）7月1日，向丁公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定的轉(zhuǎn)讓期為5年，每年采用預(yù)收方式收取使用費(fèi)36萬元，當(dāng)日收到第一年使用費(fèi)36萬元并存入銀行。該專利權(quán)的成本為45萬元，采用直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。甲公司按月確認(rèn)讓渡專利權(quán)的使用費(fèi)收入并進(jìn)行攤銷。

    （4）11月1日，與戊公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收賬款方式向戊公司銷售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為32萬元，協(xié)議約定，該批商品銷售價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，甲公司在協(xié)議簽訂時預(yù)付60%的貨款（按銷售價格計算）。2012年12月20日，甲公司收到剩余款項(xiàng)并發(fā)出該批商品。

    要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

    ①. 針對業(yè)務(wù)一，表述正確的是：

    A、 因確認(rèn)銷售費(fèi)用12萬元，

    B、 確認(rèn)銷售收入60萬元

    C、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本32萬元

    D、 確認(rèn)銷售收入72

    【答案】ABC

    【東奧會計在線解析】相關(guān)分錄如下：

    借：委托代銷商品  40

        貸：庫存商品  40

    借：銀行存款   70.2

        貸：主營業(yè)務(wù)收入  60（40×1.5）

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.2

    借：主營業(yè)務(wù)成本  32（40×0.8）

        貸：委托代銷商品   32

    借：銷售費(fèi)用  12（60×20%）

        貸：銀行存款  12

    ②.針對業(yè)務(wù)二，表述正確的是：

    A、確認(rèn)銷售收入625萬元

    B、確認(rèn)銷售收入500萬元

    C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本270萬元

    D、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本216萬元

    【答案】BC

    【東奧會計在線解析】相關(guān)分錄如下：

    借：銀行存款   585

        貸：主營業(yè)務(wù)收入   500

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   85

    借：主營業(yè)務(wù)成本    270

        貸：庫存商品   270

    ③.針對業(yè)務(wù)三，表述正確的是

    A、每月攤銷讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本時 ：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本  0.75

　　　　貸：累計攤銷   0.75

　　B、預(yù)收使用費(fèi)時：

　　借：銀行存款    36

　　　　貸：預(yù)收賬款    36

　　C、確認(rèn)2012年各月使用費(fèi)收入時，

　　借：預(yù)收賬款   3

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入   3

　　D、確認(rèn)2012年各月使用費(fèi)收入時，

　　借：銀行存款   36

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入   36

    【答案】ABC

    【東奧會計在線解析】選項(xiàng)ABC分錄均正確。

    ④.針對業(yè)務(wù)四，表述正確的是：

    A、2012年11月不確認(rèn)收入

    B、2012年12月確認(rèn)收入60萬元

    C、2012年12月確認(rèn)成本32萬元

    D、收到預(yù)付貨款時確認(rèn)收入36萬元

    【答案】ABC

    【東奧會計在線解析】相關(guān)分錄如下：

    11月預(yù)收款項(xiàng)時：

    借：銀行存款   36

        貸：預(yù)收賬款  36

    12月發(fā)出商品：

    借：預(yù)收賬款    36

        銀行存款     34.2

        貸：主營業(yè)務(wù)收入   60

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   10.2

    借：主營業(yè)務(wù)成本    32

        貸：庫存商品   32

    ⑤.2012年確認(rèn)的營業(yè)成本（  ）萬元。

    A、334   B、325   C、334.05   D、338.5

    【答案】D

    【東奧會計在線解析】32（事項(xiàng)1）+270（事項(xiàng)2）+0.75×6（事項(xiàng)3）+32（事項(xiàng)4）=338.5（萬元）。

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