2.甲公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，為拓展業(yè)務(wù)，需要購置新廠房和添加設(shè)備，

    （1）購入需要安裝的設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票價款700萬元，增值稅119萬元，2011年12月達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費20萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘率3%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

    （2）2012年12月末，上述設(shè)備使用不當(dāng)報廢，經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收。

    （3）2011年7月建設(shè)廠房，工程總價款600萬元，按總價款60%預(yù)付工程款，2012年12月交付使用并支付余額。

    （4）上述廠房按平均年限法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘率5%，

    ①.根據(jù)資料1固定資產(chǎn)入賬價值 （ ）萬元。

    A、720   B、819   C、700   D、839

    【答案】A

    【東奧會計在線解析】需要經(jīng)過安裝完成的固定資產(chǎn)入賬價值包括發(fā)票上價款和安裝費用，即700+20=720（萬元）。

    ②.根據(jù)資料1，2012年固定資產(chǎn)折舊（   ）萬元。

    A、288   B、279.6   C 、386   D、368

    【答案】A

    【東奧會計在線解析】720×2/5=288（萬元）。

    ③.根據(jù)資料2表述正確的是（）。

    A、經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收放入應(yīng)收賬款

    B、經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收放入其他應(yīng)收賬款

    C、報廢固定資產(chǎn)凈損失132萬元

    D、報廢固定資產(chǎn)凈損失240.6萬元

    【答案】BC

    【東奧會計在線解析】經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收的，計入“其他應(yīng)收賬款”科目，選項B正確；報廢固定資產(chǎn)凈損失132（720-288-300）（萬元），選項C正確。

    ④. 根據(jù)資料3表述正確的是（）。

    A、借：在建工程   360

　　　　　貸：銀行存款   360

    B、借：在建工程   360

　　　　　貸：預(yù)付賬款  360

    C、借：在建工程   600

　　　　　貸：銀行存款  600

    D、借：固定資產(chǎn)   600

　　　　　貸：在建工程   600

    【答案】AD

    【東奧會計在線解析】按總價款60%預(yù)付工程款：

    借：在建工程   360

　　　　貸：銀行存款   360

    2012年12月交付使用，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

    借：固定資產(chǎn)   600

　　　　貸：在建工程   600

    ⑤.根據(jù)資料4固定資產(chǎn)2013年的折舊（   ）萬元。

    A、114   B、120  C 、124   D、90

    【答案】A

    【東奧會計在線解析】2013年的折舊：[600×（1-5%）]/5=114（萬元）。

    3.甲公司為一家上市公司，2012年發(fā)生對外投資業(yè)務(wù)如下：

    （1）1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券，該債券按年付息到期還本。實際利率為3.77%。甲公司實際支付價款660萬元，另支付交易費6萬元，將該債券劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益，同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，實際支付價款440萬元，另支付交易費用4萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

    （2）6月30日，甲公司持有的丙公司的債券公允價值為480萬元。

    （3）7月10日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價款250萬元。

    （4）12月31日，甲公司確認(rèn)應(yīng)胡搜乙公司的債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認(rèn)的實際利息收入為25.11萬元。

    （5）12月31日，經(jīng)減值測試，甲公司持有乙公司債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元。

    要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

    ①. 根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）

    A. 購買丙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為4萬元

    B. 購買乙公司債券應(yīng)增加投資收益的金額為6萬元

    C. 持有至到期投資賬面價值為666萬元

    D. 交易性金融資產(chǎn)賬面價值為444萬元

    【答案】AC

    【東奧會計在線解析】相關(guān)的分錄：

    購入乙公司的長期股權(quán)投資：

    借：長期股權(quán)投資  666

　　　　貸：銀行存款  666

    購入丙公司的交易性金融資產(chǎn)：

    借：交易性金融資產(chǎn) 440

　　　　投資收益  4

　　　　貸：銀行存款  444

    購入長期股權(quán)投資支付的交易費計入資產(chǎn)成本，購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用計入資收益。

    ②. 根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）

    A.7月10日貸記“投資收益”科目30萬元

    B.7月10日貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目220萬元

    C.6月30日借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目40萬元

    D.6月30日貸記“公允價值變動損益”科目40萬元

    【答案】ABCD

    【東奧會計在線解析】

    根據(jù)（2）

    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動   40

　　　　貸：公允價值變動損益     40

    根據(jù)（3）

    借：銀行存款 250

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本        220

　　　　    ——公允價值變動 20

　　　　投資收益 10

    同時，借：公允價值變動損益    20（40x50%）

　　　　貸：投資收益         20

    4.2010年至2012年甲公司長期股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

    （1）2010年1月1日，委托證券公司購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的30%，每股買入價為5元，另支付相關(guān)稅費2萬元，款項已支付，甲公司對乙公司具有重大影響，2009年12月31日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。（與公允價值不存在差異）

    （2）2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。

    （3）2011年5月10日乙公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利500萬元。

    （4）2011年12月31日，乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值增加了200萬元。

    1、根據(jù)（1）2010年1月1日甲公司會計處理的結(jié)果正確的是（   ）

    A.其他貨幣資金減少1002萬元；      B.長期股權(quán)投資增加1002萬元；

    C.營業(yè)外收入增加102萬元；         D.長期股權(quán)投資增加900萬元。

    【答案】AB

    【東奧會計在線解析】甲公司購買的長期股權(quán)投資，另支付的相關(guān)稅費也應(yīng)該計入到成本中，所以計入長期股權(quán)投資的是1002萬元，同時購入長期股權(quán)投資，其他貨幣資金也應(yīng)該減少1002萬元。

    2、根據(jù)（2）甲公司會計處理正確的是（ ）

    A.長期股權(quán)投資的賬面增加800萬元； B.長期股權(quán)投資的賬面增加240萬元；

    C.確認(rèn)投資收益800萬元；       D.投資收益240萬元。

    【答案】BD

    【東奧會計在線解析】長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)利潤，投資方應(yīng)該按照所占的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加投資收益。

    分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整    240

               貸：投資收益                  240

    4、結(jié)合（1-4）甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（    ）

    A.1242萬元；     B.1152萬元；     C.900萬元；      D.1002萬元。

    【答案】B

    【東奧會計在線解析】

    本題目的會計分錄：

    借：長期股權(quán)投資   1002

        貸：其他貨幣資金   1002

    借：長期股權(quán)投資  240

        貸：投資收益      240

    借：應(yīng)收股利      150

        貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整  150

    借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動   60

        貸：資本公積——其他資本公積        60

    所以從以上的會計分錄可以看出，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=1002+240+60-150=1152（萬元）。

 

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