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納稅差異的產(chǎn)生_2020年cma考試p1知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊柳2020-09-23 16:50:58

12月6日CMA考試注冊機(jī)報名正在進(jìn)行中，請還沒有報名的小伙伴們抓緊時間。東奧小編今天為大家整理了CMA考試P1部分的知識點，希望能夠幫助到大家。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅的處理

【所屬章節(jié)】

第一章外部財務(wù)報告決策

【知識點】

納稅差異的產(chǎn)生

所得稅的處理

永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則計算口徑不一而產(chǎn)生的差異。

一旦發(fā)生，便永久存在。

永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)稅收益，而不影響以后各期的納稅額。

不存在賬務(wù)調(diào)整問題。

不同期間的實際稅率不同	由于稅率改變，之前一些暫時性差異可能會形成永久性差異
收到股利的稅務(wù)抵扣	根據(jù)持股比例，某項收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣，但GAAP要求全部計入收入
政府債券的利息收入	某些投資帶來的利息收入可以免稅，但GAAP要求反映在當(dāng)期利潤
政府稅收豁免項目	政府對某些收入會立法豁免征稅，對另一些又會增加稅收，這會帶來GAAP和稅法的永久差異

暫時性差異

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則確認(rèn)時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。

納稅影響會在以后期間轉(zhuǎn)回，但各期加總的納稅數(shù)額相等。

暫時性差異需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

常見暫時性差異例子

	稅務(wù)（IRS）	財務(wù)（GAAP）
折舊	認(rèn)可加速折舊法	可以用其他折舊方法
商譽(yù)	可以攤銷	不能攤銷，需要減值測試
預(yù)估成本	按收付實現(xiàn)制	按權(quán)責(zé)發(fā)生制
預(yù)收收入	按收入發(fā)生時計量	先確認(rèn)負(fù)債，實際履行義務(wù)時，確認(rèn)收入