所得稅的處理_2021年cma考試p1知識點
來源：東奧會計在線責編：楊柳2021-02-19 17:59:49
學(xué)習靠積累，記憶靠理解，經(jīng)驗靠反思，熟練靠練習。以下內(nèi)容是小編整理的cma考試p1部分的知識點，一起來看一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅的處理
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財務(wù)報告決策
【知識點】
納稅差異的產(chǎn)生
所得稅的處理
永久性差異
永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一而產(chǎn)生的差異。一旦發(fā)生，便永久存在。
永久性差異只影響當期的應(yīng)稅收益，而不影響以后各期的納稅額。不存在賬務(wù)調(diào)整問題。
| 不同期間的實際稅率不同 | 由于稅率改變，之前一些暫時性差異可能會形成永久性差異 |
| 收到股利的稅務(wù)抵扣 | 根據(jù)持股比例，某項收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣，但GAAP要求全部計入收入 |
| 政府債券的利息收入 | 某些投資帶來的利息收入可以免稅，但GAAP要求反映在當期利潤 |
| 政府稅收豁免項目 | 政府對某些收入會立法豁免征稅，對另一些又會增加稅收，這會帶來GAAP和稅法的永久差異 |
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。暫時性差異納稅影響會在以后期間轉(zhuǎn)回，但各期加總的納稅數(shù)額相等。
暫時性差異需要進行賬務(wù)調(diào)整
| 遞延所得稅資產(chǎn) | 遞延所得稅負債 |
| 在應(yīng)納稅利潤大于會計利潤 | 在應(yīng)納稅利潤小于會計利潤 |
| 應(yīng)交稅金＞所得稅費用 | 應(yīng)交稅金＜所得稅費用 |
| 會帶來遞延所得稅資產(chǎn)的增加 | 會帶來遞延所得稅負債的增加 |
常見暫時性差異例子
| 稅務(wù)（IRS） | 財務(wù)（GAAP） | |
| 折舊 | 認可加速折舊法 | 可以用其他折舊方法 |
| 商譽 | 可以攤銷 | 不能攤銷，需要減值測試 |
| 預(yù)估成本 | 按收付實現(xiàn)制 | 按權(quán)責發(fā)生制 |
| 預(yù)收收入 | 按收入發(fā)生時計量 | 先確認負債，實際履行義務(wù)時，確認收入 |
（注：以上CMA考試知識點選自劉佳老師CMA《財務(wù)規(guī)劃、績效與分析》授課講義）
學(xué)問勤中得，學(xué)然后知不足。東奧小編預(yù)祝大家順利通過cma考試。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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