后進先出準備和后進先出清算_2022年cma考試p1基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
后進先出準備和后進先出清算
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財務(wù)報告決策
【知識點】
后進先出準備和后進先出清算
后進先出準備——披露要求
由于后進先出法具有稅務(wù)方面的納稅優(yōu)勢，但對內(nèi)部管理用處不大，不能體現(xiàn)實物的流轉(zhuǎn)，且操作繁瑣，因此很多公司僅使用LIFO進行繳稅和外部報告，內(nèi)部核算使用平均成本法或先進先出法，這就造成外部和內(nèi)部存貨計量差異。
對這類差異US GAAP要求在報表中披露LIFO和FIFO不同計算方法下的差額，即為后進先出法準備。
比如上面例題中的FIFO和LIFO在永續(xù)盤存制下的期末存貨和銷貨成本對比如下:
LIFO | FIFO | |
期末存貨 | $48 000 | $58 000 |
銷貨成本 | $80 000 | $70 000 |
假設(shè)后進先出準備期初余額為0，那么可以根據(jù)期末存貨余額或銷貨成本推算：
后進先出準備=先進先出法下的期末存貨-后進先出法下期末存貨=$58 000-$48 000=$10 000。
后進先出準備的增加額（減少額）=后進先出法下的銷貨成本-先進先出法下的銷貨成本 =$80 000-$70 000=$10 000。
后進先出法清算
通常在通貨膨脹時期使用后進先出法會帶來納稅的優(yōu)勢，但如果在一定時期內(nèi)企業(yè)存貨的銷售量超過購買量就會產(chǎn)生反效果。
這時候企業(yè)按照當(dāng)前價格確認收入，但銷貨成本卻混合早期價格，因此會使當(dāng)期銷貨成本低于市場存貨價格，導(dǎo)致利潤增加，可能增加稅收，這種現(xiàn)象被稱為后進先出法清算。
利潤=銷售收入-銷貨成本（當(dāng)期成本價、之前較低成本價）
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny老師基礎(chǔ)班講義
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