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納稅差異的產(chǎn)生_2023年cma考試p1預習知識點

來源：東奧會計在線責編：孫茜2023-03-10 10:36:26

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【內(nèi)容導航】

納稅差異的產(chǎn)生

【所屬章節(jié)】

第一章外部財務報告決策

【知識點】

納稅差異的產(chǎn)生

如果企業(yè)按照會計準則計算出的稅前會計利潤和按照稅法計算出的應納稅所得額不同，就會產(chǎn)生納稅差異，這部分差異可能導致產(chǎn)生遞延所得稅項目。

納稅差異的產(chǎn)生

1.永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一致而產(chǎn)生的差異，該差異一旦產(chǎn)生，便永久存在。

永久性差異只影響當期的應納稅所得額，而不影響以后各期的應納稅額，也不存在賬務調(diào)整問題。

常見的永久性差異范例如下表

不同期間的實際稅率不同	由于稅率改變，之前一些暫時性差異可能會成為永久性差異
收到股利的稅務抵扣	根據(jù)持股比例，某項收到的股利可以用于稅務抵扣，但US GAAP要求將其全部計入收入
政府債券的利息收入	符合規(guī)定的政府債券的利息收入可以免稅，但US GAAP要求將利息收入反映在當期利潤中
政府稅收豁免項目	政府會立法對某些收入豁免征稅，對另一些收入增加征稅，這會導致US GAAP和稅法存在永久性差異

2.暫時性差異

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異。

暫時性差異的影響會在以后期間轉(zhuǎn)回，但總納稅數(shù)額相同。

暫時性差異需要進行賬務調(diào)整。

納稅差異的產(chǎn)生2

常見的暫時性差異如下表